Công văn 9716/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa dưới mọi hình thức đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu.

- Quy định về Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu

• Dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp được tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Trường hợp dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Đối với các dịch vụ đặc thù như chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ (bao gồm bản quyền phần mềm máy tính): Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

- Quy định về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu

• Nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ hoạt động cung cấp dịch vụ, bản quyền, hoặc dịch vụ đi kèm hàng hóa có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
• Thu nhập từ tiền bản quyền (như quyền sử dụng nhãn hiệu, bản quyền phần mềm, công nghệ) chịu thuế TNDN theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu tính thuế.
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị thực hiện ở nước ngoài thì thu nhập từ hoạt động này không thuộc diện chịu thuế TNDN tại Việt Nam.

- Phương pháp kê khai và nộp thuế

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu (phương pháp trực tiếp).
• Doanh thu tính thuế GTGT và TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Trường hợp hợp đồng quy định doanh thu nhận được là doanh thu không bao gồm thuế thì phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế trước khi tính thuế nhà thầu.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam

• Thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Khai thuế và nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng (nếu phát sinh thường xuyên) theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.