Giới thiệu chung về Công văn 973/TCT-CS

Công văn 973/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện thống nhất việc lập hóa đơn điện tử điều chỉnh khi có sai sót theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của người nộp thuế trong quá trình xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tiền thuế, thuế suất, doanh thu hoặc các chỉ tiêu giá trị khác.

- Nguyên tắc lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế

• Khi người nộp thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về thành tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc các chỉ tiêu giá trị khác thì được lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế.
• Trường hợp lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".
• Việc điều chỉnh phải bảo đảm phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế phát sinh, đồng thời làm cơ sở để hai bên mua và bán thực hiện kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo đúng quy định pháp luật.

- Hướng dẫn chi tiết về cách ghi số dương hoặc số âm trên hóa đơn điều chỉnh

• Trường hợp điều chỉnh giảm: Khi lập hóa đơn điều chỉnh giảm (giảm giá trị, giảm thuế suất, giảm tiền thuế...), người nộp thuế phải ghi dấu âm (dấu trừ "-") trước chữ số cần điều chỉnh giảm. Việc ghi dấu âm này giúp hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế và phần mềm kế toán của doanh nghiệp tự động khấu trừ chính xác giá trị chênh lệch giảm.
• Trường hợp điều chỉnh tăng: Khi lập hóa đơn điều chỉnh tăng (tăng giá trị, tăng thuế suất, tăng tiền thuế...), người nộp thuế ghi chữ số dương để thể hiện phần giá trị tăng thêm.
• Tính thống nhất trong thực hiện: Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương hướng dẫn người nộp thuế thực hiện thống nhất cách ghi chỉ tiêu giá trị âm/dương trên hóa đơn điều chỉnh để tránh tình trạng mỗi địa phương áp dụng một kiểu gây khó khăn cho doanh nghiệp.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

• Đối với người nộp thuế: Phải chủ động rà soát các hóa đơn đã lập, phát hiện kịp thời các sai sót để thực hiện điều chỉnh đúng quy trình. Khi lập hóa đơn điều chỉnh, cần đảm bảo sự đồng thuận bằng văn bản hoặc thỏa thuận giữa người mua và người bán trước khi ký số gửi cơ quan thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Các Cục Thuế có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý. Đồng thời, hỗ trợ kỹ thuật và giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh trong quá trình doanh nghiệp thao tác trên hệ thống hóa đơn điện tử.

- Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Văn bản này đã giải quyết triệt để những tranh cãi kéo dài giữa các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về việc ghi số âm trên hóa đơn điều chỉnh. Việc làm rõ quy tắc ghi số âm đối với các khoản điều chỉnh giảm giúp chuẩn hóa dữ liệu hóa đơn điện tử trên toàn quốc, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh.