Giới thiệu về Công văn 9766/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 9766/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi hỗ trợ bằng tiền cho đại lý. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và đại lý xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng như các yêu cầu về hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi hỗ trợ, khuyến khích thương mại.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản chi hỗ trợ

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với khoản tiền hỗ trợ đại lý được phân chia thành hai trường hợp cụ thể:

• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ không kèm theo dịch vụ: Khi đại lý nhận được khoản chi hỗ trợ bằng tiền, tiền thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, hoặc các khoản hỗ trợ tài chính khác từ doanh nghiệp mà không thực hiện bất kỳ dịch vụ sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo hay dịch vụ nào khác cho doanh nghiệp, thì đại lý không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trong trường hợp này, đại lý chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định và không cần lập hóa đơn GTGT.
• Trường hợp nhận tiền hỗ trợ kèm theo dịch vụ: Nếu khoản tiền hỗ trợ bằng tiền được chi trả để đại lý thực hiện các dịch vụ cho doanh nghiệp (như dịch vụ quảng cáo, tiếp thị, trưng bày sản phẩm, chương trình khuyến mại hoặc dịch vụ hỗ trợ bán hàng khác), đại lý phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hoạt động cung cấp dịch vụ.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Nghĩa vụ và quyền lợi về thuế TNDN đối với cả bên chi trả và bên nhận hỗ trợ được quy định rõ ràng nhằm đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh:

• Đối với doanh nghiệp chi trả hỗ trợ: Các khoản chi hỗ trợ bằng tiền cho đại lý được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hợp đồng đại lý, quy chế chi hỗ trợ, chứng từ thanh toán); đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT nếu có) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với đại lý nhận hỗ trợ: Khoản tiền hỗ trợ nhận được từ doanh nghiệp phải được hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế TNDN theo quy định hiện hành.

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với khoản chi hỗ trợ bằng tiền

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp và đại lý cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng đại lý hoặc thỏa thuận hợp tác kinh doanh có điều khoản quy định rõ ràng về việc chi hỗ trợ bằng tiền, điều kiện nhận hỗ trợ và mức hỗ trợ cụ thể.
• Quyết định hoặc chương trình hỗ trợ, khuyến khích đại lý do ban lãnh đạo doanh nghiệp phê duyệt.
• Bảng kê xác định giá trị hỗ trợ hoặc biên bản nghiệm thu kết quả đạt doanh số, chỉ tiêu để làm căn cứ chi tiền.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Chứng từ thu tiền (đối với trường hợp không phải xuất hóa đơn GTGT) hoặc hóa đơn GTGT (đối với trường hợp có cung ứng dịch vụ đi kèm).