Giới thiệu về Công văn 9807/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 9807/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến phòng, chống dịch COVID-19 của doanh nghiệp. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi hỗ trợ người lao động và phòng chống dịch.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phòng chống dịch

Các khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật. Cụ thể bao gồm:

• Chi phí xét nghiệm COVID-19: Khoản chi phí xét nghiệm SARS-CoV-2 cho người lao động để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Chi phí mua sắm trang thiết bị y tế: Các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ y tế, bộ sinh phẩm xét nghiệm nhanh và các thiết bị phòng dịch khác phục vụ cho người lao động tại nơi làm việc.
• Chi phí cách ly và lưu trú: Chi phí tiền ăn, tiền ở tại cơ sở cách ly hoặc khách sạn cho người lao động (bao gồm cả chuyên gia nước ngoài) trong thời gian thực hiện cách ly theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc thực hiện phương án sản xuất "3 tại chỗ".
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản hỗ trợ người lao động

Để hỗ trợ người lao động vượt qua khó khăn trong giai đoạn dịch bệnh, các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay hoặc hỗ trợ trực tiếp được xử lý về mặt thuế TNCN như sau:

• Chi phí xét nghiệm COVID-19 cho nhân viên: Khoản chi phí xét nghiệm do doanh nghiệp thanh toán cho cơ sở y tế hoặc chi trả lại cho người lao động theo hóa đơn thực tế không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly y tế: Khoản chi phí cách ly tại khách sạn, cơ sở lưu trú cho người lao động (bao gồm cả chuyên gia nước ngoài) khi nhập cảnh vào Việt Nam hoặc cách ly trong nước do doanh nghiệp chi trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận được khoản hỗ trợ này.
• Các khoản chi hỗ trợ trực tiếp khác: Các khoản chi bằng tiền hoặc hiện vật khác cho người lao động để phòng chống dịch phải được xem xét kỹ lưỡng. Nếu khoản chi mang tính chất phúc lợi tập thể hoặc có hóa đơn chứng từ ghi chung cho tập thể thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phòng chống dịch COVID-19 được thực hiện theo nguyên tắc chung của Luật Thuế giá trị gia tăng:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để phục vụ cho hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại doanh nghiệp (như mua khẩu trang, nước sát khuẩn, chi phí xét nghiệm, chi phí lưu trú cách ly) được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ, phương án phòng chống dịch được phê duyệt, danh sách người lao động tham gia xét nghiệm hoặc cách ly để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng chính sách

Công văn 9807/CTTPHCM-TTHT mang lại sự tháo gỡ kịp thời cho các doanh nghiệp trong bối cảnh chịu ảnh hưởng nặng nề bởi dịch bệnh, giúp doanh nghiệp yên tâm thực hiện các biện pháp bảo vệ sức khỏe người lao động mà không lo ngại về rủi ro pháp lý thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phải đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của toàn bộ hệ thống chứng từ, hóa đơn liên quan đến các khoản chi phòng dịch.
• Các khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến người lao động đang làm việc tại doanh nghiệp hoặc phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn bổ sung từ Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính để áp dụng đồng bộ và chính xác nhất.