Công văn 6363/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng về các chính sách thuế hiện hành, đặc biệt tập trung vào việc tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế liên quan đến thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong bối cảnh áp dụng các quy định mới.

Hướng dẫn về giảm thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Công văn tập trung làm rõ việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ:

• Xác định đối tượng được giảm thuế: Các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm xuống còn 8%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP như viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Thời điểm lập hóa đơn: Hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm thì hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
• Phương pháp tính thuế: Hướng dẫn áp dụng đối với cả hai phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ (giảm thuế suất từ 10% xuống 8%) và phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu (giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT).

Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể về các điều kiện để khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Điều kiện thực tế phát sinh: Khoản chi phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các khoản chi không được trừ: Lưu ý doanh nghiệp về các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện hoặc thuộc danh mục chi phí không được trừ theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Hướng dẫn về hóa đơn điện tử và công tác kê khai thuế

Văn bản cũng đưa ra các chỉ dẫn nhằm chuẩn hóa quy trình quản lý thuế và hóa đơn của doanh nghiệp:

• Sử dụng hóa đơn điện tử: Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt quy định về lập và chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.
• Kê khai bổ sung: Hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh các sai sót trong quá trình khai thuế GTGT, thuế TNDN nhằm hạn chế tối đa rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Đánh giá chung và lưu ý quan trọng cho người nộp thuế

Công văn 6363/CTTPHCM-TTHT đóng vai trò là cơ sở pháp lý trực tiếp giúp các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa chi phí hợp lệ và thụ hưởng đầy đủ các chính sách miễn, giảm thuế của Nhà nước. Người nộp thuế cần chủ động đối chiếu hoạt động thực tế của đơn vị mình với các hướng dẫn tại công văn này để áp dụng chính xác, tránh các sai sót không đáng có khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.