Tóm tắt Công văn 9835/TCHQ-TXNK năm 2015 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng tạm xuất - tái nhập

Công văn 9835/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2015 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa tạm xuất tái nhập, đặc biệt là các trường hợp hàng hóa đưa ra nước ngoài để sửa chữa, bảo hành theo hợp đồng.

1. Nguyên tắc áp dụng thuế GTGT đối với hàng tạm xuất - tái nhập

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và pháp luật hải quan, chính sách thuế đối với hàng hóa tạm xuất - tái nhập được xác định dựa trên tính chất của giao dịch và việc có phát sinh chi phí sửa chữa, thay thế hay không:

• Hàng hóa tạm xuất khẩu ra nước ngoài để sửa chữa, bảo hành theo điều khoản bảo hành của hợp đồng mua bán, khi tái nhập khẩu về Việt Nam nếu không phát sinh chi phí sửa chữa, thay thế (được bảo hành miễn phí) thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Trường hợp việc sửa chữa, thay thế có phát sinh chi phí thanh toán cho phía đối tác nước ngoài, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT đối với phần trị giá dịch vụ sửa chữa và trị giá linh kiện, phụ tùng thay thế mới phát sinh.

2. Hướng dẫn phân loại và xử lý thuế trong các trường hợp cụ thể

Tổng cục Hải quan đưa ra hướng dẫn cụ thể cho các cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp thực hiện như sau:

• Trường hợp bảo hành không thu tiền: Doanh nghiệp phải xuất trình hợp đồng mua bán gốc có điều khoản bảo hành rõ ràng, thể hiện trách nhiệm bảo hành miễn phí của nhà sản xuất hoặc người bán nước ngoài. Đồng thời, hồ sơ hải quan phải kèm theo văn bản xác nhận của phía nước ngoài về việc thực hiện bảo hành miễn phí. Trong trường hợp này, cơ quan hải quan không thu thuế GTGT đối với hàng hóa tái nhập.
• Trường hợp sửa chữa có thanh toán chi phí: Đối với các linh kiện, phụ tùng thay thế hoặc chi phí nhân công sửa chữa phát sinh ngoài điều khoản bảo hành miễn phí, trị giá tính thuế GTGT được xác định là toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp Việt Nam phải thanh toán cho phía nước ngoài. Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT cho phần giá trị phát sinh này khi làm thủ tục tái nhập khẩu.

3. Yêu cầu về hồ sơ và thủ tục hải quan

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa gian lận thuế, doanh nghiệp khi làm thủ tục tái nhập khẩu hàng hóa sau khi tạm xuất sửa chữa, bảo hành cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm:

• Tờ khai hải quan hàng hóa tạm xuất khẩu và tờ khai hải quan hàng hóa tái nhập khẩu.
• Hợp đồng mua bán ngoại thương có điều khoản bảo hành sản phẩm.
• Hóa đơn dịch vụ sửa chữa hoặc chứng từ xác nhận bảo hành miễn phí do phía nước ngoài cung cấp.
• Các chứng từ vận tải và chứng từ thanh toán liên quan (nếu có phát sinh chi phí).

4. Ý nghĩa của văn bản đối với doanh nghiệp và cơ quan quản lý

Công văn 9835/TCHQ-TXNK giúp thống nhất quy trình thực hiện thủ tục hải quan và áp dụng chính sách thuế GTGT trên toàn quốc. Quy định này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nhập khẩu máy móc, thiết bị gặp sự cố được đưa đi bảo hành ở nước ngoài mà không bị đánh thuế trùng lặp, đồng thời giúp cơ quan hải quan quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách nhà nước, tránh thất thu thuế đối với các khoản chi phí sửa chữa phát sinh thực tế.