Tóm tắt Công văn 9870/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 9870/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ chi phí hợp lệ và nghĩa vụ thuế của người lao động.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi bảo hiểm tự nguyện

Theo hướng dẫn tại Công văn 9870/CT-TTHT, các khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện cho người lao động mang tính chất phúc lợi phải nằm trong giới hạn tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với khoản phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua thay, Công văn 9870/CT-TTHT làm rõ các trường hợp cụ thể:

• Đối với các khoản phí mua sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (bao gồm cả bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện mà người lao động không nhận lại tiền tích lũy sau khi kết thúc hợp đồng bảo hiểm): Khoản phí này do người sử dụng lao động mua cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với các khoản phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, các loại bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy phí): Khoản phí này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm doanh nghiệp mua bảo hiểm hoặc thời điểm đáo hạn hợp đồng theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 9870/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc trong việc hạch toán chi phí phúc lợi cho người lao động. Để đảm bảo an toàn về mặt pháp lý thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại hệ thống quy chế nội bộ (quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, thỏa ước lao động tập thể) để bổ sung đầy đủ các điều khoản về việc mua bảo hiểm tự nguyện cho nhân viên.
• Kiểm soát tổng chi phí phúc lợi trong năm (bao gồm cả chi hiếu hỷ, nghỉ mát, bảo hiểm tự nguyện, hỗ trợ gia đình người lao động...) để đảm bảo không vượt quá mức trần 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân.
• Phân biệt rõ loại hình bảo hiểm có tích lũy và không tích lũy phí để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác cho người lao động, tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế khi quyết toán.