Tóm tắt Công văn 43573/CTHN-TTHT năm 2022 về chính sách thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Công văn 43573/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn Công ty TNHH ShinWooTNC Vina thực hiện đúng các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ lắp đặt hệ thống tủ điện, dựa trên các quy định giảm thuế tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP và các văn bản pháp luật liên quan.

Các căn cứ pháp lý cốt lõi được áp dụng

• Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội. Chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định này.
• Nghị định số 41/2022/NĐ-CP của Chính phủ: Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 1 của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Quy định về việc lập hóa đơn đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính (Khoản 9 Điều 7): Hướng dẫn về giá tính thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt. Giá tính thuế là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trong đó phân rõ: trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu; trường hợp không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế không bao gồm các yếu tố này.

Hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế GTGT cho doanh nghiệp

Trên cơ sở đối chiếu các quy định pháp luật, Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn cụ thể cho hoạt động kinh doanh của Công ty như sau:

• Về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%: Trường hợp Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thực hiện cung cấp dịch vụ lắp đặt hệ thống tủ điện (dịch vụ này đang áp dụng mức thuế suất 10%). Nếu dịch vụ lắp đặt hệ thống tủ điện không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì Công ty được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 8%. Thời gian áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
• Trường hợp không được giảm thuế: Nếu hàng hóa, dịch vụ do Công ty cung cấp thuộc danh mục tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo quy định.
• Về xác định giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế đối với dịch vụ lắp đặt hệ thống tủ điện của Công ty phải được thực hiện theo đúng hướng dẫn tại điểm a và điểm b Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (tùy thuộc vào việc lắp đặt có bao thầu hay không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị).
• Về nguyên tắc lập hóa đơn: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có các mức thuế suất khác nhau, Công ty phải lập hóa đơn GTGT và ghi rõ thuế suất của từng loại hàng hóa, dịch vụ theo đúng quy định tại Điều 2 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP.

Khuyến nghị tổ chức thực hiện và thông tin liên hệ

Cục Thuế thành phố Hà Nội đề nghị Công ty TNHH ShinWooTNC Vina căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động, đối chiếu với các văn bản hướng dẫn nêu trên để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, Công ty có thể chủ động tham khảo các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên website chính thức của Cục Thuế TP Hà Nội tại địa chỉ http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ trực tiếp với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết kịp thời.