Tóm tắt Công văn 9931/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 9931/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong giai đoạn phòng, chống dịch COVID-19. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản chi phí được trừ.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly y tế

Đối với các khoản chi phí cách ly phòng dịch COVID-19 tại khách sạn, cơ sở lưu trú cho người lao động (bao gồm cả chuyên gia nước ngoài) khi nhập cảnh vào Việt Nam do doanh nghiệp chi trả:

• Trường hợp hợp đồng lao động giữa doanh nghiệp và người lao động có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả chi phí cách ly khi nhập cảnh, khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp khoản chi phí cách ly không được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác được hưởng.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí xét nghiệm COVID-19

Về chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả nhằm bảo đảm an toàn trong hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Các khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động được xác định là khoản chi trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và hoàn toàn không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới mọi hình thức.

3. Chi phí thực hiện phương án sản xuất "3 tại chỗ"

Đối với các khoản chi phí phát sinh khi doanh nghiệp thực hiện phương án sản xuất "3 tại chỗ" (ăn, ở, sản xuất tại chỗ) để duy trì hoạt động trong giai đoạn dịch bệnh:

• Chi phí tiền ăn, tiền ở, các nhu yếu phẩm phục vụ sinh hoạt cho người lao động lưu trú tại doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Các khoản chi phí này mang tính chất phục vụ chung cho công tác phòng chống dịch và duy trì hoạt động sản xuất của tập thể doanh nghiệp, do đó không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân người lao động.

4. Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi nêu trên được công nhận là hợp lệ và không bị tính vào thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Quyết định hoặc yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc thực hiện cách ly, xét nghiệm hoặc áp dụng phương án sản xuất đặc thù đối với doanh nghiệp và người lao động.
• Hợp đồng lao động, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ hoặc thỏa ước lao động tập thể có quy định rõ ràng về các khoản chi hỗ trợ này.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ các cơ sở y tế, cơ sở cách ly hoặc các nhà cung cấp dịch vụ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.