Giới thiệu về Công văn 9942/CT-TTHT năm 2019

Công văn 9942/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan đến Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của nhà thầu nước ngoài khi thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

Các nội dung trọng tâm về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Dưới đây là phân tích chi tiết các quy định cốt lõi được hướng dẫn và áp dụng theo quy định pháp luật hiện hành về thuế nhà thầu:

• Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu: Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng: Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (như giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam nhưng mọi trách nhiệm, chi phí liên quan đến hàng hóa từ cửa khẩu về đến kho do bên mua chịu).
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài:
  • Đối tượng chịu thuế: Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp và tiêu dùng tại Việt Nam.
  • Phương pháp tính thuế: Trường hợp nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành dịch vụ là 5%; đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài:
  • Nghĩa vụ nộp thuế: Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế TNDN đối với các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở doanh thu nhận được.
  • Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế: Được áp dụng khác nhau tùy theo ngành nghề kinh doanh cụ thể. Đối với dịch vụ là 5%; đối với hoạt động cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam là 1%; đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu là 2%.
• Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam: Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi cho doanh nghiệp

Công văn 9942/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ khấu trừ thuế khi giao dịch với đối tác nước ngoài, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng (như điều khoản giá Net hay giá Gross) để xác định chính xác doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài và thực hiện nghĩa vụ khai thuế thay đúng thời hạn quy định.