Giới thiệu về Công văn 45549/CT-TTHT năm 2019

Công văn 45549/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng dịch vụ hoặc hàng hóa kèm dịch vụ.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài được áp dụng đối với các đối tượng cụ thể sau:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Các trường hợp cung cấp hàng hóa kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế hoặc các dịch vụ khác đi kèm.

Phương pháp xác định và tính thuế nhà thầu

Công văn làm rõ các phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài, đặc biệt nhấn mạnh phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn):

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT quy định cho từng loại hình hoạt động (dịch vụ, xây dựng, lắp đặt, cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ).
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN được quy định cụ thể cho từng ngành nghề kinh doanh tương ứng.
• Nguyên tắc khấu trừ: Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài để nộp vào ngân sách nhà nước.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi giao dịch và thanh toán cho nhà thầu nước ngoài phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý thuế:

• Thực hiện đăng ký thuế nhà thầu trong thời hạn quy định kể từ ngày ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài.
• Khấu trừ đúng, đủ số thuế phải nộp trước khi chuyển tiền thanh toán ra nước ngoài cho nhà thầu.
• Thực hiện nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.