Tóm tắt Công văn 9993/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 9993/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động nước ngoài. Dưới đây là các nội dung cốt lõi của văn bản:

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay về phép của người lao động nước ngoài

Văn bản hướng dẫn cụ thể cách xác định tính thuế TNCN đối với khoản chi hỗ trợ vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: tần suất tối đa là 01 lần/năm; đối tượng hưởng lợi trực tiếp là người lao động nước ngoài; trên vé máy bay ghi rõ tên người lao động và có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp.
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay về phép vượt quá 01 lần/năm, hoặc chi trả vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con...) của người lao động nước ngoài, thì toàn bộ phần chi phí này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai, nộp thuế theo quy định.

2. Quy định về thuế TNCN đối với chi phí tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay

Đối với khoản chi phí tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, Công văn hướng dẫn áp dụng nguyên tắc khống chế tỷ lệ tính thuế như sau:

• Nguyên tắc tính thuế: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Cách xác định phần thu nhập chịu thuế: Doanh nghiệp cần tính toán tổng thu nhập chịu thuế của người lao động (trừ tiền nhà), sau đó nhân với 15%. So sánh con số này với chi phí thuê nhà thực tế: nếu chi phí thực tế thấp hơn hoặc bằng 15% thì tính theo số thực tế; nếu chi phí thực tế cao hơn 15% thì chỉ tính tối đa bằng 15% vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Phần chênh lệch vượt quá 15% sẽ không phải chịu thuế TNCN.

3. Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên được tính toán đúng quy định pháp luật thuế TNCN và được ghi nhận là chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ minh chứng bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể có quy định rõ ràng về các khoản phúc lợi, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền (như vé máy bay về phép, hỗ trợ nhà ở) mà người lao động được hưởng.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi mua vé máy bay, chi trả tiền thuê nhà (hợp đồng thuê nhà, hóa đơn tài chính từ bên cho thuê).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

4. Trách nhiệm thực hiện của tổ chức chi trả thu nhập

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khấu trừ thuế:

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi chi trả thu nhập, bao gồm cả việc quy đổi thu nhập không bao gồm thuế (thu nhập Net) sang thu nhập chịu thuế (thu nhập Gross) nếu có thỏa thuận trả lương Net.
• Thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý đúng thời hạn quy định, đồng thời thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động nếu có ủy quyền hợp pháp.