Công văn hướng dẫn thực hiện tính thuế xuất nhập khẩu và thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu (hiện chưa rõ số hiệu và ngày ban hành cụ thể) được ban hành nhằm kịp thời hướng dẫn, thống nhất quy trình nghiệp vụ cho cơ quan hải quan và doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ tài chính đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Phạm vi áp dụng: Hướng dẫn chi tiết về phương pháp xác định trị giá tính thuế, áp dụng thuế suất, tỷ giá tính thuế và thời điểm xác định nghĩa vụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa đi qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc từ khu phi thuế quan vào thị trường nội địa và ngược lại.
• Đối tượng áp dụng: Người nộp thuế (bao gồm tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế); cơ quan hải quan, công chức hải quan thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện chính sách thuế xuất nhập khẩu.

Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Văn bản hướng dẫn chi tiết các yếu tố cấu thành làm cơ sở xác định số thuế phải nộp đối với từng phương pháp tính thuế cụ thể:

• Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm: Số tiền thuế được xác định dựa trên trị giá tính thuế của từng mặt hàng và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định tại Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu hiện hành tại thời điểm tính thuế.
• Phương pháp tính thuế tuyệt đối và thuế hỗn hợp: Đối với thuế tuyệt đối, số tiền thuế được xác định bằng số lượng đơn vị hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa. Đối với thuế hỗn hợp, số tiền thuế là tổng số thuế tính theo tỷ lệ phần trăm và số thuế tuyệt đối.
• Xác định trị giá tính thuế: Trị giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF...) không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế và phí vận tải quốc tế. Trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải thanh toán tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên (giá CIF, giá CFR...).

Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Thời điểm tính thuế là yếu tố then chốt để áp dụng đúng chính sách thuế, thuế suất và tỷ giá quy đổi ngoại tệ tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế:

• Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan: Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, trị giá tính thuế và tỷ giá dùng để tính thuế tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Trường hợp người nộp thuế khai báo điện tử: Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan được xác định là thời điểm hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan phản hồi chấp nhận đăng ký tờ khai hải quan của người nộp thuế.
• Trường hợp đặc biệt đối với hàng hóa giải phóng hàng hoặc thông quan: Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế nhưng được giải phóng hàng hoặc thông quan theo quy định, nếu có sự thay đổi về chính sách thuế hoặc thuế suất sau thời điểm đăng ký tờ khai thì vẫn áp dụng chính sách thuế, thuế suất có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan ban đầu.

Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với ngoại tệ để tính thuế

• Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với ngoại tệ dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ Năm tuần trước liền kề hoặc tỷ giá của ngày làm việc liền kề trước ngày thứ Năm nếu ngày thứ Năm là ngày lễ, ngày nghỉ.
• Tỷ giá này được áp dụng để tính thuế cho các tờ khai hải quan đăng ký trong tuần tiếp theo.

Hiệu lực thi hành

Thông tin về ngày có hiệu lực và tình trạng hiệu lực của văn bản hướng dẫn này hiện đang được cập nhật. Các cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu cần chủ động theo dõi để thực hiện đúng các quy định hướng dẫn nêu trên, tránh phát sinh nợ đọng thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.