Giới thiệu về Công văn số 1039/TCT-CS
Công văn số 1039/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và chỉ đạo các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện công tác rà soát, kiểm tra việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là hoạt động nghiệp vụ quan trọng nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo các chính sách ưu đãi của Nhà nước được áp dụng đúng đối tượng, đúng quy định và ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi chính sách.
Các nội dung rà soát trọng tâm theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế
Theo tinh thần của văn bản, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương tập trung triển khai rà soát các nội dung cốt lõi sau:
- Rà soát điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN: Tiến hành kiểm tra, đối chiếu thực tế hoạt động của doanh nghiệp với các điều kiện ưu đãi về địa bàn (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao) và lĩnh vực ưu đãi (xã hội hóa, công nghệ cao, bảo vệ môi trường, nông nghiệp công nghệ cao).
- Kiểm tra việc đáp ứng tiêu chí dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng: Xác định rõ tính hợp pháp của dự án đầu tư, phân biệt chính xác giữa đầu tư mới và đầu tư mở rộng để áp dụng đúng mức ưu đãi thuế suất cũng như thời gian miễn, giảm thuế tương ứng.
- Kiểm soát việc phân bổ thu nhập và hạch toán riêng: Yêu cầu doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được, cơ quan thuế sẽ thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí theo đúng quy định của pháp luật.
- Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm: Đối với các doanh nghiệp tự kê khai hưởng ưu đãi nhưng qua rà soát phát hiện không đáp ứng đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh giảm ưu đãi, truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
Ý nghĩa và tác động đối với doanh nghiệp
Công văn số 1039/TCT-CS là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế các cấp chuẩn hóa quy trình thanh tra, kiểm tra chuyên đề về ưu đãi thuế TNDN. Đối với doanh nghiệp, văn bản này là lời nhắc nhở cần chủ động tự rà soát lại hồ sơ pháp lý, điều kiện thực tế và cách thức hạch toán thuế của đơn vị mình nhằm hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và nguy cơ bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1039/TCT-CS | Hà Nội, ngày 07 tháng 3 năm 2008 |
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Trong quá trình triển khai thực hiện việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003, Nghị định số 152/2004/NĐ-CP ngày 06/8/2004 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN và Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003, Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01/9/2004 của Bộ Tài chính, một số Cục thuế địa phương và một số doanh nghiệp thực hiện còn chưa thống nhất. Để hướng dẫn các doanh nghiệp và Cục thuế các địa phương hiểu đúng và thực hiện thống nhất nội dung quy định về hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành cho thời gian ưu đãi còn lại, Bộ Tài chính đã có công văn số 11684/BTC-TCT ngày 16/9/2005 hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc xác định thời gian ưu đãi còn lại.
Ngày 18/10/2006, Tổng cục Thuế đã có công văn số 3889/TCT-PCCS gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố hướng dẫn các trường hợp ưu đãi về thuế TNDN đối với các dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã xử lý khác với hướng dẫn tại công văn số 11684/BTC-TCT nêu trên thì phải xử lý lại theo đúng hướng dẫn tại công văn số 11684/BTC-TCT .
Tiếp sau đó, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5312/TCT-CS ngày 21/12/2007 yêu cầu Cục thuế các tỉnh, thành phố thực hiện rà soát lại toàn bộ các văn bản trả lời cho doanh nghiệp về việc thực hiện ưu đãi thuế TNDN cho thời gian ưu đãi còn lại để phát hiện văn bản trả lời khác với hướng dẫn tại công văn số 11684/BTC-TCT. Căn cứ vào kết quả rà soát, các Cục thuế tổ chức tọa đàm với các doanh nghiệp (đến nay đang thực hiện ưu đãi thuế TNDN cho thời gian ưu đãi còn lại khác với hướng dẫn của công văn số 11684/BTC-TCT) để giải thích cụ thể và đề nghị các doanh nghiệp thực hiện thống nhất việc xác định thời gian ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn tại công văn số 11684/BTC-TCT .
Đến thời điểm này, Tổng cục Thuế mới nhận được báo cáo của 44 Cục thuế các tỉnh, thành phố (danh sách đính kèm) về kết quả rà soát việc thực hiện ưu đãi TNDN theo yêu cầu trên và hầu hết các Cục thuế chưa có báo cáo về kết quả thực hiện tọa đàm với doanh nghiệp.
Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục thuế các tỉnh, thành phố tiếp tục thực hiện rà soát lại các văn bản hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại theo yêu cầu của Tổng cục Thuế tại công văn số 5312/TCT-CS. Đối với những Cục thuế đã có kết quả rà soát, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục thuế khẩn trương tiến hành tọa đàm, giải thích và thực hiện xử lý điều chỉnh đơn vị các trường hợp chưa đúng với hướng dẫn tại công văn số 11684/BTC-TCT của Bộ Tài chính.
Kết quả báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 15/3/2008.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố được biết và thực hiện nghiêm túc.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn số 11684/BTC-TCT của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp
- 2 Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- 3 Thông tư 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 152/2004/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- 5 Thông tư 88/2004/TT-BTC sửa đổi Thông tư 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 11684/BTC-TCT của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp
- 2 Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- 3 Thông tư 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 152/2004/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- 5 Thông tư 88/2004/TT-BTC sửa đổi Thông tư 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn số 5374/TCT-CS về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn số 5312/TCT-CS về việc rà soát thực hiện ưu đãi thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 931/TCT-PCCS thực hiện công văn 11684/BTC-TCT do Tổng cục Thuế ban hành