Giới thiệu về Công văn số 11646/CT-TTHT

Công văn số 11646/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn đối với trường hợp người mua trả lại hàng hóa. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình áp dụng Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC về hóa đơn, chứng từ điện tử.

Nguyên tắc xử lý hóa đơn khi trả lại hàng hóa

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, việc xử lý hóa đơn khi khách hàng trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa được thực hiện thống nhất theo các nguyên tắc sau:

• Trách nhiệm lập hóa đơn thuộc về người bán: Khi người mua trả lại hàng hóa (một phần hoặc toàn bộ), người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập trước đó. Người mua không thực hiện xuất hóa đơn trả lại hàng như quy định cũ trước đây.
• Yêu cầu về văn bản thỏa thuận: Để làm cơ sở pháp lý cho việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, hai bên mua và bán phải có thỏa thuận bằng văn bản (hoặc biên bản) ghi rõ lý do trả lại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại và thỏa thuận về việc xử lý hóa đơn.
• Hình thức hóa đơn áp dụng: Người bán có thể lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử thay thế theo đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Hướng dẫn chi tiết cách lập hóa đơn điều chỉnh giảm

Khi lựa chọn phương án lập hóa đơn điều chỉnh giảm do người mua trả lại hàng hóa, doanh nghiệp cần tuân thủ các yêu cầu kỹ thuật sau:

• Nội dung hiển thị: Trên hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh giảm cho hóa đơn Mẫu số... Ký hiệu... Số... Ngày... Tháng... Năm...".
• Cách ghi chỉ tiêu giá trị: Chỉ tiêu thành tiền chưa có thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng và tổng tiền thanh toán phải ghi đúng giá trị giảm (ghi số dương hoặc số âm theo đúng định dạng kỹ thuật của hệ thống hóa đơn điện tử mà doanh nghiệp đang áp dụng).
• Mục đích điều chỉnh: Nội dung hóa đơn phải thể hiện rõ lý do điều chỉnh là do khách hàng trả lại hàng hóa.

Nghĩa vụ kê khai thuế của các bên liên quan

Việc lập hóa đơn điều chỉnh giảm do trả lại hàng hóa là căn cứ pháp lý để các bên thực hiện điều chỉnh số liệu kê khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Đối với người bán: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm đã ký số và gửi cơ quan thuế, người bán thực hiện kê khai giảm doanh thu bán ra và giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Đối với người mua: Người mua căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm để kê khai giảm trị giá hàng hóa mua vào và giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Công văn số 11646/CT-TTHT giúp tháo gỡ triệt để những lúng túng của cộng đồng doanh nghiệp trong việc xử lý hóa đơn điện tử đối với nghiệp vụ trả lại hàng hóa. Hướng dẫn này đảm bảo tính đồng bộ với hệ thống dữ liệu hóa đơn điện tử của cơ quan thuế, giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về việc khai sai doanh thu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.