Giới thiệu về Công văn số 11897 TC/TCT

Công văn số 11897 TC/TCT do Bộ Tài chính ban hành ngày 13/11/2003 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế áp dụng đối với các công ty dịch vụ vận tải nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng điều chỉnh nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài, bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động vận tải quốc tế.

Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

Văn bản quy định rõ các đối tượng chịu sự điều chỉnh của hướng dẫn này bao gồm:

• Các hãng vận tải nước ngoài (vận tải biển, vận tải hàng không) có phương tiện vận chuyển vào nhận hàng hóa hoặc hành khách tại các cảng Việt Nam để vận chuyển ra nước ngoài.
• Các công ty dịch vụ vận tải nước ngoài phát sinh doanh thu từ hoạt động vận chuyển quốc tế đi và đến Việt Nam.
• Các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam làm đại lý vận tải hoặc đại lý hãng tàu cho phía nước ngoài, chịu trách nhiệm thu hộ doanh thu cước vận tải.

Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động vận tải của hãng tàu nước ngoài được thực hiện như sau:

• Hoạt động vận tải quốc tế (vận chuyển hàng hóa, hành khách từ Việt Nam ra nước ngoài) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất 0% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành tại thời điểm áp dụng.
• Các dịch vụ hỗ trợ vận tải phát sinh tại Việt Nam như bốc xếp, giao nhận, lưu kho bãi do các doanh nghiệp Việt Nam thực hiện cho hãng tàu nước ngoài phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với từng loại dịch vụ cụ thể.

Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN đối với các công ty vận tải nước ngoài được xác định theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế (thuế nhà thầu):

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ tiền cước vận chuyển hàng hóa, hành khách phát sinh tại Việt Nam, bao gồm cả tiền cước thu ở nước ngoài nhưng do đại lý tại Việt Nam thu hộ hoặc chịu trách nhiệm chi trả.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN: Được áp dụng theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu đối với hoạt động vận tải (thông thường là 2% trên tổng doanh thu cước vận tải thu được).
• Trường hợp vận tải đa phương thức: Doanh thu tính thuế được xác định trên cơ sở chặng vận chuyển thực tế do hãng tàu nước ngoài thực hiện từ cảng Việt Nam đến cảng chuyển tải đầu tiên, không tính phần cước của các chặng vận chuyển tiếp theo do bên thứ ba thực hiện.

Trách nhiệm của các bên liên quan tại Việt Nam

Để đảm bảo công tác quản lý thuế được chặt chẽ, văn bản quy định rõ trách nhiệm của các đại lý vận tải tại Việt Nam:

• Có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN cho hãng vận tải nước ngoài trước khi thực hiện chuyển tiền cước vận tải ra nước ngoài.
• Thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế nhà thầu theo định kỳ hoặc theo từng lần phát sinh thanh toán với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đại lý.
• Cung cấp đầy đủ hợp đồng đại lý, chứng từ vận chuyển và các tài liệu liên quan đến việc xác định doanh thu tính thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.