Giới thiệu về Công văn số 1393/LĐTBXH-TL

Công văn số 1393/LĐTBXH-TL được Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành ngày 16/05/2002. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc xác định các khoản phụ cấp lương được trừ hoặc phải tính vào thu nhập chịu thuế khi xác định thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (tiền thân của thuế thu nhập cá nhân hiện nay).

Các khoản phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1393/LĐTBXH-TL, các khoản phụ cấp mang tính chất bù đắp hao phí lao động đặc thù, hỗ trợ điều kiện làm việc khó khăn hoặc do Nhà nước quy định không mang tính chất tiền lương, tiền công phục vụ sinh hoạt cá nhân sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Các khoản này bao gồm:

• Phụ cấp khu vực: Khoản phụ cấp nhằm bù đắp cho người lao động làm việc ở những vùng có điều kiện khí hậu, sinh hoạt khó khăn.
• Phụ cấp độc hại, nguy hiểm: Áp dụng đối với các ngành nghề, công việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm vượt quá tiêu chuẩn cho phép hoặc chưa được khắc phục hoàn toàn.
• Phụ cấp thu hút: Khoản phụ cấp nhằm khuyến khích người lao động đến làm việc tại các vùng kinh tế mới, vùng có điều kiện đặc biệt khó khăn.
• Phụ cấp đặc biệt: Áp dụng đối với người lao động làm việc ở các vùng biên giới, hải đảo xa xôi, hẻo lánh có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn.
• Tiền ăn giữa ca: Khoản chi hỗ trợ tiền ăn giữa ca cho người lao động trong phạm vi định mức quy định của Nhà nước.

Các khoản phụ cấp và thu nhập phải tính vào thu nhập chịu thuế

Đối với các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương, tiền công hoặc các khoản bổ sung thu nhập nhằm phục vụ cho nhu cầu đời sống cá nhân của người lao động, doanh nghiệp và cá nhân phải thực hiện gộp vào tổng thu nhập để tính thuế. Cụ thể:

• Các khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm (trừ các trường hợp đặc biệt được miễn trừ theo quy định riêng).
• Các khoản tiền thưởng, tiền lương tháng thứ 13, hoặc các khoản thu nhập bổ sung khác có tính chất như tiền lương, tiền công.
• Các khoản phụ cấp khác không nằm trong danh mục được miễn thuế do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành.

Nguyên tắc thực hiện và áp dụng quy định

Để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai và nộp thuế, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội yêu cầu các đơn vị, doanh nghiệp thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Việc xác định các khoản phụ cấp được miễn thuế phải căn cứ chặt chẽ vào các văn bản quy phạm pháp luật về chế độ tiền lương, phụ cấp lương do Nhà nước ban hành áp dụng cho từng loại hình doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức cụ thể.
• Các doanh nghiệp không được tự ý mở rộng đối tượng hoặc nâng mức phụ cấp miễn thuế vượt quá quy định của pháp luật lao động hiện hành.
• Mọi hành vi lạm dụng các khoản phụ cấp để trốn thuế hoặc giảm bớt nghĩa vụ thuế đều bị xử lý theo quy định của pháp luật về thuế.