Giới thiệu về Công văn số 1393/TCT-DNK
Công văn số 1393/TCT-DNK của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động nhận làm đại lý bán hàng hóa đúng giá hưởng hoa hồng. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp làm đại lý và các đơn vị giao đại lý thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, quản lý hóa đơn chứng từ theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.
Quy định về kê khai thuế GTGT đối với bên nhận đại lý
Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT của bên nhận đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng được thực hiện như sau:
- Doanh thu bán hàng đại lý: Bên nhận đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý để hưởng hoa hồng thì không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với doanh thu của hàng hóa nhận bán đại lý.
- Khoản hoa hồng đại lý được hưởng: Bên nhận đại lý phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với khoản thu nhập từ hoa hồng đại lý được hưởng theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
Quy định về hóa đơn, chứng từ trong hoạt động đại lý
Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong quá trình luân chuyển hàng hóa giữa bên giao và bên nhận đại lý, các bên phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định về hóa đơn, chứng từ:
- Khi xuất kho giao hàng cho đại lý: Bên giao đại lý có thể lựa chọn sử dụng Hóa đơn GTGT hoặc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên đường.
- Khi đại lý bán hàng hóa: Khi thực hiện bán hàng cho khách hàng, bên nhận đại lý phải lập hóa đơn giao cho người mua theo đúng quy định.
- Lập bảng kê và xuất hóa đơn chính thức: Định kỳ (thường là hàng tháng hoặc theo kỳ thanh toán), bên nhận đại lý lập Bảng kê hàng hóa thực tế đã tiêu thụ gửi cho bên giao đại lý. Dựa trên bảng kê này, bên giao đại lý sẽ xuất hóa đơn GTGT chính thức cho số lượng hàng hóa đã bán để bên nhận đại lý làm cơ sở hạch toán và thanh toán tiền hàng.
Nghĩa vụ thuế của bên giao đại lý
Bên giao đại lý có trách nhiệm kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu của hàng hóa thực tế đã tiêu thụ thông qua đại lý. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT là thời điểm bên nhận đại lý tiêu thụ được hàng hóa và các bên thực hiện đối chiếu, xác nhận số lượng hàng bán.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1393/TCT-DNK | Hà Nội, ngày 17 tháng 04 năm 2006 |
| Kính gửi: | Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiền Giang-Sài Gòn |
Trả lời Công văn số 49/CV-TGSG ngày 07/3/2006 của Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiền Giang – Sài Gòn v/v tính thuế VAT đối với hàng nhận bán đại lý, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:
Tại Điểm 2, Điều 9, Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, quy định: Căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào là số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ.
Tại Điểm 2, Mục II Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, quy định: Cơ sở đại lý bán hàng theo các hình thức phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty nhận bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải kê khai, tính vào nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý. Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn bán hàng (hóa đơn thông thường).
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 158/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi
- 2 Thông tư 120/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 2653/TCT-KK năm 2019 về khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành