Tóm tắt Công văn số 1636 TCT/DNK về tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Công văn số 1636 TCT/DNK được ban hành ngày 02/06/2004 bởi Tổng cục Thuế, tập trung hướng dẫn các nội dung quan trọng liên quan đến tỷ lệ khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng nhằm làm rõ phương pháp xác định và áp dụng tỷ lệ khấu trừ thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Các thông tin pháp lý trọng tâm của văn bản bao gồm:
- Tên văn bản: Công văn số 1636 TCT/DNK ngày 02/06/2004 của Tổng cục Thuế về việc tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Ngày ban hành: 02/06/2004.
- Chủ đề điều chỉnh chính: Quy định và hướng dẫn về tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các đối tượng nộp thuế.
Nội dung định hướng và nguyên tắc áp dụng:
Mặc dù các điều khoản chi tiết từ Điều 1 đến Điều 4 đang được cập nhật, tinh thần chung của Công văn số 1636 TCT/DNK hướng tới việc giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cụ thể:
- Hướng dẫn nguyên tắc xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
- Làm rõ trách nhiệm của cơ sở kinh doanh trong việc hạch toán riêng biệt thuế GTGT đầu vào để làm cơ sở áp dụng tỷ lệ khấu trừ chính xác theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm năm 2004.
- Đảm bảo tính thống nhất trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp, hạn chế các sai sót trong kê khai và quyết toán thuế GTGT.
Lưu ý: Các nội dung chi tiết cụ thể của từng điều khoản từ Điều 1 đến Điều 4 sẽ tiếp tục được cập nhật dựa trên cơ sở dữ liệu lưu trữ chính thức của cơ quan thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1636 TCT/DNK | Hà Nội, ngày 02 tháng 6 năm 2004 |
| Kính gửi: | Công ty TNHH Phương Mỹ |
Trả lời công văn số 10/04/04-TCKT ngày 29/4/2004 của Công ty TNHH Phương Mỹ về việc xác định tỷ lệ thuế GTGT đầu vào, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Theo quy định tại Điểm 12, Mục I và Tiết 1.2, Điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì:
“Đối với dịch vụ đại ly tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hổng được hưởng chưa có thuế GTGT.
Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá dịch vụ bán ra”.
Theo các quy định nêu trên, trường hợp Công ty trong năm 2002, 2003 làm đại lý bán đúng giá cho Xí nghiệp liên doanh sản xuất Ô tô Hoà Bình, hưởng hoa hồng trên doanh số bán ngoài ra còn thực hiện dịch vụ sửa chữa ô tô, bán điện thoại di động thì:
+ Đối với thuế GTGT ghi trên hoá đơn đầu vào của hàng hoá và vật tư, linh kiện thay thế, dầu mỡ phục vụ riêng biệt cho hoạt động sửa chữa ô tô Công ty phải hạch toán riêng cho hoạt động sửa chữa ô tô thì Công ty được khấu trừ không phân bổ.
+ Đối với thuế GTGT đầu vào của các chi phí khác phục vụ chung cho toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như chi phí điện, nước, tiền thuê nhà, văn phòng phẩm..., Công ty không hạch toán riêng được thì được phân bổ theo tỷ lệ theo nguyên tắc sau:
Doanh thu chịu thuế GTGT là doanh thu từ sửa chữa ô tô, doanh thu bán điện thoại di động. Tổng doanh số của hàng hoá dịch vụ bán ra nêu trên bao gồm doanh thu chịu thuế GTGT (doanh thu từ dịch vụ sửa chữa ô tô, doanh thu từ bán điện thoại di động) và doanh thu không chịu thuế GTGT (là tiền hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý). Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết và đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn thực hiện./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ |