Tóm tắt Công văn số 1641/TCT-DNNN về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng dịch vụ viễn thông

Công văn số 1641/TCT-DNNN của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về công tác kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông. Đây là văn bản quan trọng giúp các doanh nghiệp viễn thông thống nhất phương thức thực hiện nghĩa vụ thuế giữa trụ sở chính và các chi nhánh phụ thuộc tại các tỉnh, thành phố.

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dịch vụ viễn thông

Doanh nghiệp viễn thông có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung và có các chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại các địa phương khác nơi đóng trụ sở chính thực hiện kê khai thuế theo nguyên tắc:

• Kê khai tập trung doanh thu và thuế GTGT đầu ra, đầu vào tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Phân bổ số thuế GTGT phải nộp của dịch vụ viễn thông cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại địa phương nơi phát sinh dịch vụ.

2. Phương pháp phân bổ số thuế GTGT phải nộp

Việc phân bổ thuế GTGT cho các địa phương nơi có chi nhánh phụ thuộc được xác định dựa trên các tiêu chí cụ thể:

• Số thuế GTGT phân bổ cho từng tỉnh, thành phố được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu dịch vụ viễn thông (chưa có thuế GTGT) phát sinh tại từng địa phương tương ứng.
• Doanh thu dịch vụ viễn thông phát sinh tại địa phương bao gồm cả doanh thu dịch vụ viễn thông trả trước và dịch vụ viễn thông trả sau.
• Tỷ lệ phân bổ cụ thể được áp dụng theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đối với từng thời kỳ hoạt động của doanh nghiệp viễn thông.

3. Thủ tục kê khai và nộp thuế

Doanh nghiệp viễn thông có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính thuế sau:

• Lập tờ khai thuế GTGT chung cho toàn doanh nghiệp tại trụ sở chính, kèm theo bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương.
• Nộp tờ khai thuế và bảng phân bổ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Căn cứ vào bảng phân bổ đã kê khai, doanh nghiệp thực hiện nộp tiền thuế vào kho bạc nhà nước của các tỉnh, thành phố nơi được phân bổ nguồn thu.
• Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không phải nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế địa phương nhưng phải phối hợp cung cấp số liệu doanh thu chính xác cho trụ sở chính.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

• Cơ quan thuế nơi có trụ sở chính có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu số liệu kê khai, phân bổ thuế GTGT của doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác và kịp thời.
• Cơ quan thuế địa phương nơi nhận phân bổ có quyền giám sát việc nộp thuế của doanh nghiệp vào ngân sách địa phương và phối hợp với cơ quan thuế quản lý trụ sở chính để xử lý các vướng mắc phát sinh.