Tổng quan về Công văn số 1674/TCT-CS

Công văn số 1674/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện hưởng ưu đãi, phương thức xác định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng, đầu tư mới và nguyên tắc phân bổ thu nhập đối với các hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.

- Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN (đầu tư mở rộng) phải đáp ứng một trong các tiêu chí định lượng theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm dự án đi vào hoạt động.
• Các tiêu chí này bao gồm: Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt mức tối thiểu theo quy định; Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tỷ lệ tối thiểu so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư; hoặc Công suất thiết kế tăng thêm đạt mức quy định.
• Về lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang được hưởng ưu đãi) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng.

- Nguyên tắc hạch toán riêng và phân bổ thu nhập hưởng ưu đãi

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải hạch toán riêng biệt phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN để làm cơ sở tính số thuế được miễn, giảm.
• Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng nhưng không thể hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động này, thu nhập tính thuế được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Mọi khoản thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh không thuộc diện ưu đãi hoặc không đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi đều phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông hiện hành.

- Áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn đầu tư

• Đối với các dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, khu công nghiệp hoặc khu chế xuất, việc xác định ưu đãi thuế phải căn cứ vào địa bàn thực tế triển khai dự án đầu tư.
• Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính đặt tại địa bàn không được hưởng ưu đãi thuế nhưng có cơ sở sản xuất, kinh doanh hoạt động tại địa bàn được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp chỉ được áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế tại địa bàn ưu đãi đó.

- Trách nhiệm tự xác định và kê khai của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển để tự kê khai, tự quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra sau quyết toán. Nếu phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng điều kiện thực tế hoặc không đủ điều kiện hưởng ưu đãi, doanh nghiệp sẽ bị truy thu đủ số thuế TNDN, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.