Công văn số 2073/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc trích khấu hao tài sản cố định nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý tài sản cố định.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Văn bản hướng dẫn trực tiếp đến các cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có phát sinh hoạt động đầu tư, mua sắm và trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Nội dung cốt lõi về trích khấu hao tài sản cố định
- Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải được trích khấu hao theo đúng quy định hiện hành. Việc trích khấu hao phải đảm bảo tính phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Điều kiện để chi phí khấu hao được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải chứng minh được tài sản cố định thuộc quyền sở hữu hợp pháp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đồng thời, tài sản phải được theo dõi, hạch toán trên sổ sách kế toán và thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
- Xử lý đối với các trường hợp đặc biệt: Đối với các tài sản cố định không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc tài sản phục vụ cho phúc lợi của người lao động (không thuộc diện được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ), doanh nghiệp không được tính chi phí khấu hao này vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Yêu cầu về quản lý và lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ về tài sản cố định bao gồm biên bản bàn giao, thẻ tài sản cố định, quyết định khấu hao và các chứng từ liên quan để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.
Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện
Công văn này có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý thực hiện thống nhất theo đúng nội dung hướng dẫn tại văn bản này và các quy định pháp luật về thuế hiện hành.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2073/TCT-PCCS | Hà Nội, ngày 30 tháng 5 năm 2007 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Định
Trả lời công văn số 568/CT-AC ngày 22/03/2007 của Cục thuế tỉnh Bình Định về việc trích khấu hao TSCĐ sau khi xử phạt đơn vị sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm 1 mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các điều kiện xác định tài sản cố định được trích khấu hao để tính vào chi phí hợp lý là:
“a) Tài sản cố định sử dụng vào sản xuất kinh doanh;
b) Tài sản cố định phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định đó thuộc sở hữu của cơ sở kinh doanh;
c) Tài sản cố định phải được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của cơ sở kinh doanh theo chế độ quản lý hạch toán hiện hành”.
Về việc xử lý hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh đã bỏ trốn trong các trường hợp cụ thể tại mục III và mục IV công văn số 4215/TCT-PCCS ngày 18/11/2005 của Tổng cục Thuế về việc xử lý vi phạm đối với các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đã hướng dẫn cụ thể.
Căn cứ quy định trên, trường hợp các doanh nghiệp mua hàng của doanh nghiệp bỏ trốn về làm tài sản cố định và đưa vào quản lý, theo dõi trong sổ sách kế toán, trích và phân bổ khấu hao tài sản cố định của đơn vị thì đề nghị Cục thuế phân loại hóa đơn:
- Trường hợp hóa đơn mua TSCĐ của doanh nghiệp bỏ trốn phát sinh trước ngày xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 1 mục IV công văn 4215/TCT-PCCS.
- Trường hợp hóa đơn mua TSCĐ phát sinh trong khoảng thời gian từ ngày lập biên bản xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn cho đến khi có thông báo về việc cơ sở kinh doanh bỏ trốn thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2 mục IV công văn số 4215/TCT-PCCS.
- Trường hợp hóa đơn mua TSCĐ sau ngày có thông báo bỏ trốn thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 3 mục IV công văn số 4215/TCT-PCCS.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bình Định biết và hướng dẫn thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn số 4215/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc xử lý vi phạm đối với các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
- 2 Thông tư 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn số 5331/TCT-CS về việc trích khấu hao tài sản cố định do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn số 862TCT/DNK về việc trích khấu hao tài sản là xe ô tô của cơ sở kinh doanh Phạm Ngọc Cảnh do Tổng cục Thuế ban hành