Tóm tắt Công văn số 2113/TCT-CS về lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

Công văn số 2113/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về thời điểm lập hóa đơn và loại hóa đơn sử dụng đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Quy định về loại hóa đơn sử dụng khi xuất khẩu

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế và các văn bản pháp luật liên quan về hóa đơn, chứng từ, việc xác định loại hóa đơn khi xuất khẩu được thực hiện như sau:

• Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan phải sử dụng hóa đơn GTGT điện tử.
• Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp trực tiếp khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử.
• Hóa đơn xuất khẩu (hóa đơn giấy trước đây) đã được thay thế hoàn toàn bằng hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

2. Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu

Tổng cục Thuế làm rõ thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu để đảm bảo tính đồng bộ giữa pháp luật về thuế và pháp luật về hải quan:

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu là sau khi cơ quan hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
• Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng cho hàng hóa xuất khẩu căn cứ trên ngày hoàn thành thủ tục hải quan ghi trên tờ khai hải quan xuất khẩu.
• Quy định này giúp khắc phục các vướng mắc trước đây về việc lệch pha thời gian giữa ngày thực tế xuất khẩu, ngày xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan và ngày lập hóa đơn của doanh nghiệp.

3. Hồ sơ, chứng từ chứng minh hoạt động xuất khẩu

Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm:

• Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký với tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật hải quan.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử đã được lập đúng thời điểm quy định.

4. Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp xuất khẩu

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị từ chối hoàn thuế GTGT:

• Không được lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng trước thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan. Việc lập hóa đơn sai thời điểm có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
• Hóa đơn điện tử phải được truyền dữ liệu đầy đủ, chính xác đến cơ quan thuế theo phương thức quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
• Đảm bảo sự thống nhất, khớp đúng về thông tin số lượng, trị giá, tên hàng hóa giữa tờ khai hải quan, hóa đơn điện tử và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.