Công văn số 2141/CT-TNCN do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết cho các cơ quan chi trả thu nhập thực hiện việc kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người có thu nhập cao trong năm 2007. Dưới đây là tóm tắt chi tiết toàn bộ các nội dung, chính sách và quy định cốt lõi của văn bản này.

- Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập

Theo quy định tại Điều 18, các tổ chức và cá nhân thực hiện chi trả thu nhập có các nghĩa vụ pháp lý cụ thể sau:

• Kê khai đầy đủ, chính xác với cơ quan thuế về số lượng nhân sự trong đơn vị thuộc diện nộp thuế, bao gồm cả các khoản thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên chịu thuế.
• Lưu trữ và bảo quản đầy đủ sổ sách, chứng từ kế toán liên quan đến thu nhập tính thuế của các cá nhân nhận thu nhập từ đơn vị; có trách nhiệm xuất trình đầy đủ khi cơ quan thuế có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
• Tiếp nhận tờ khai thuế từ người nộp thuế để tổng hợp và nộp lại cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thực hiện khấu trừ thuế, thông báo chi tiết số thuế thu nhập phải nộp của từng cá nhân và tiến hành nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định pháp luật.

- Quy định về kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Văn bản hướng dẫn chi tiết về thời hạn, hồ sơ, đối tượng và phương thức nộp thuế quyết toán năm 2007:

• Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất là ngày thứ chín mươi (90) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Việc gia hạn nộp hồ sơ hoặc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện theo các quy định tương ứng tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Hồ sơ kê khai quyết toán: Bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN khấu trừ tại nguồn (Mẫu số 04/TNCN) và Bảng quyết toán chi tiết thuế TNCN (Mẫu số 04-1/TNCN). Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thay, phải gửi Văn bản ủy quyền quyết toán thuế (Mẫu số 04-2/TNCN) và Bảng kê số ngày cư trú tại Việt Nam (Mẫu số 06-1/TNCN, nếu có) cho bên khấu trừ. Các văn bản ủy quyền này được lưu giữ tại trụ sở của bên khấu trừ, không cần nộp kèm theo hồ sơ quyết toán gửi cơ quan thuế.
• Đối tượng nộp thuế: Bao gồm người lao động Việt Nam làm việc chính thức hoặc vãng lai tại cơ quan chi trả; người nước ngoài thuộc diện cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam có phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam.
• Cách thức tính thuế: Áp dụng theo hướng dẫn tại Phần II kèm theo Phụ lục số 1 và Phụ lục số 2 của Thông tư số 81/2004/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
• Thông tin nộp thuế vào ngân sách nhà nước: Tiền thuế được nộp vào Tài khoản số 741.01.00.03099 tại Kho bạc Nhà nước Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh (Số 37 đường Nguyễn Huệ, quận 1, TP. Hồ Chí Minh). Đơn vị thụ hưởng là Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh. Mục lục ngân sách nhà nước áp dụng gồm: Chương 157, Loại 10, Khoản 05, Mục 001, Tiểu mục 01 (đối với người Việt Nam) và Tiểu mục 02 (đối với người nước ngoài).

- Hướng dẫn kê khai theo mẫu biểu quyết toán (Mẫu 04/TNCN)

Mẫu 04/TNCN do cơ quan chi trả thu nhập lập vào đầu năm sau khi đã tổng hợp đầy đủ thu nhập chịu thuế của các cá nhân trong năm:

• Yêu cầu chuẩn bị: Cơ quan chi trả thu nhập yêu cầu các cá nhân đã được khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần ký giấy ủy quyền quyết toán thuế theo Mẫu số 04-2/TNCN để phân loại đối tượng quyết toán tại cơ quan chi trả hoặc tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.
• Kết cấu Phần A (Phần tổng hợp): Phản ánh toàn bộ số lượng lao động, số người quyết toán tại cơ quan chi trả, số người phải tự quyết toán với cơ quan thuế. Đồng thời thể hiện tổng số thuế thu nhập phải nộp, số thuế đã khấu trừ trong năm, số tiền thù lao được hưởng để lại, số thuế còn phải nộp ngân sách nhà nước, và tổng số thu nhập cùng số thuế đã khấu trừ 10% đối với các cá nhân vãng lai.
• Kết cấu Phần B (Phần chi tiết): Gồm Điểm I.B (Mẫu số 04-1/TNCN - bảng chi tiết các cá nhân khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến thực hiện quyết toán tại cơ quan chi trả) và Điểm II.B (bảng chi tiết các cá nhân khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến nhưng không thực hiện quyết toán tại cơ quan chi trả, ví dụ như trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc giữa chừng trong năm).

- Quy định miễn, giảm thuế đối với cá nhân nước ngoài không cư trú

Văn bản lưu ý các quy định đặc thù đối với đối tượng là cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam:

• Trường hợp thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Cá nhân nước ngoài phải gửi hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập chậm nhất là 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng. Hồ sơ thực hiện theo quy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC.
• Trường hợp không thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế với thuế suất 25% trên tổng số thu nhập chịu thuế để nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC.

- Chế tài xử lý vi phạm về thuế thu nhập cá nhân

Các hành vi vi phạm quy định về đăng ký, kê khai, khấu trừ và nộp thuế sẽ bị xử lý nghiêm khắc theo các hình thức sau:

• Cơ quan chi trả thu nhập hoặc cá nhân không thực hiện đúng các thủ tục đăng ký, kê khai, quyết toán, lập sổ sách, chứng từ kế toán hoặc không khấu trừ thuế đúng quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Hành vi khai man, trốn thuế sẽ bị truy thu đủ số thuế và bị phạt tiền từ 1 đến 3 lần số thuế gian lận. Đối với trường hợp trốn thuế quy mô lớn, tái phạm hoặc vi phạm nghiêm trọng sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
• Trường hợp nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt so với thời hạn quy định sẽ bị phạt chậm nộp với mức 0,05% trên mỗi ngày nộp chậm tính trên số tiền chậm nộp.
• Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập không khai báo, không đăng ký, không kê khai các cá nhân thuộc diện chịu thuế hoặc không khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả gây thất thu ngân sách thì phải bồi thường toàn bộ số thuế bị thất thoát và chịu phạt hành chính. Số tiền bồi thường và tiền phạt này phải lấy từ thu nhập của cá nhân, của cơ quan chi trả hoặc từ tiền thù lao được hưởng, tuyệt đối không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Thông tin liên hệ và hỗ trợ người nộp thuế

Để hỗ trợ các cơ quan chi trả thu nhập và cá nhân thực hiện đúng quy định, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh cung cấp các kênh thông tin hỗ trợ sau:

• Địa chỉ liên hệ trực tiếp: Số 140 đường Nguyễn Thị Minh Khai (Khu A, lầu 1), Quận 3, TP. Hồ Chí Minh. Số điện thoại hỗ trợ: 9303.241.
• Tham khảo chính sách thuế TNCN trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tại địa chỉ: www.tct.gdt.gov.vn.
• Tải các mẫu biểu tờ khai, xem hướng dẫn tính thuế chi tiết tại trang web của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tại địa chỉ: www.hcmtax.gov.vn hoặc tra cứu trực tiếp Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.