Công văn 1693/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này đưa ra các hướng dẫn chi tiết giúp người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp thực hiện thống nhất, đúng quy định pháp luật.

1. Hướng dẫn về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn làm rõ các trường hợp cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức trả thu nhập:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

2. Quy định về giảm trừ gia cảnh và đăng ký người phụ thuộc

Về việc áp dụng giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế.
• Đối với giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, người nộp thuế đã đăng ký và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc thì mới được tính giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu thực hiện đăng ký thuế và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo đúng quy định.

3. Xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán đối với từng đối tượng cụ thể:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế trong năm thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
• Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập đó.
• Trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng.
• Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi thì nộp hồ sơ quyết toán tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).

4. Xử lý các trường hợp phát sinh đặc thù khác

Tổng cục Thuế cũng đưa ra phương án giải quyết cho một số vướng mắc thực tế:

• Đối với cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam thực hiện quyết toán thuế trước khi xuất cảnh.
• Hướng dẫn việc hoàn thuế, bù trừ thuế nộp thừa vào kỳ tính thuế tiếp theo đối với các cá nhân có số thuế nộp thừa khi thực hiện quyết toán thuế.
• Yêu cầu các tổ chức trả thu nhập hỗ trợ tối đa cho người lao động trong việc cung cấp chứng từ khấu trừ thuế và thực hiện các thủ tục quyết toán thay khi được ủy quyền hợp lệ.