Công văn số 2149/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài, nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.

Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) áp dụng đối với các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được nhà thầu nước ngoài cung cấp và tiêu dùng tại Việt Nam.
• Các trường hợp cung cấp hàng hóa thuần túy dưới hình thức giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam (không kèm theo các dịch vụ lắp đặt, vận hành, bảo dưỡng tại Việt Nam) hoặc dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

Phương pháp tính thuế và tỷ lệ thuế áp dụng

• Phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn): Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán.
• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa gắn liền với dịch vụ tại Việt Nam, không trừ các khoản chi phí phát sinh liên quan.
• Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): Được xác định cụ thể đối với từng nhóm ngành nghề dịch vụ, xây dựng, lắp đặt hoặc cung cấp thiết bị đi kèm dịch vụ theo quy định pháp luật hiện hành.
• Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng hoạt động kinh doanh cụ thể của nhà thầu nước ngoài.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam có nghĩa vụ đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài và nộp tờ khai thuế cùng số tiền thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Trường hợp bên Việt Nam không thực hiện khấu trừ hoặc khấu trừ không đúng, không đủ thì sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng để các Cục Thuế địa phương thống nhất thực hiện quản lý thuế và hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế nhà thầu.