Công văn số 2466/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách và thủ tục hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với Công ty IFC (Tổ chức Tài chính Quốc tế). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của tổ chức quốc tế phù hợp với các cam kết của Việt Nam.
Các nội dung cốt lõi của Công văn số 2466/TCT-HTQT bao gồm:
- Xác định đối tượng và phạm vi áp dụng: Hướng dẫn chi tiết về trường hợp hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản thu nhập phát sinh của Công ty IFC tại Việt Nam, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định về ưu đãi thuế dành cho tổ chức tài chính quốc tế.
- Căn cứ pháp lý thực hiện hoàn thuế: Việc xem xét hoàn thuế được đối chiếu dựa trên các Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và các tổ chức tài chính quốc tế, kết hợp với các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.
- Quy trình và thủ tục hồ sơ hoàn thuế: Làm rõ các yêu cầu về hồ sơ pháp lý, chứng từ chứng minh nghĩa vụ thuế đã nộp, và trình tự các bước để Công ty IFC thực hiện quyết toán, hoàn trả số thuế TNDN đã nộp thừa hoặc nộp không đúng đối tượng ưu đãi.
- Trách nhiệm thực hiện của cơ quan thuế: Phân định rõ vai trò của Tổng cục Thuế (đặc biệt là Vụ Hợp tác Quốc tế) trong việc chỉ đạo, giám sát và phối hợp với các Cục Thuế địa phương liên quan để tiếp nhận, thẩm định và xử lý nhanh chóng hồ sơ hoàn thuế cho đơn vị theo đúng quy định pháp luật.
Ý nghĩa và tác động thực tiễn của văn bản:
Công văn 2466/TCT-HTQT đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các rào cản thủ tục hành chính, tạo sự minh bạch và nhất quán trong việc áp dụng chính sách thuế đối với các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Việc giải quyết kịp thời quyền lợi hoàn thuế cho Công ty IFC không chỉ khẳng định uy tín của Việt Nam trong việc thực thi các cam kết quốc tế mà còn góp phần thúc đẩy môi trường hợp tác đầu tư tài chính bền vững.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2466/TCT-HTQT | Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 2009 |
Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Trả lời Công văn số 3386/KTT3 ngày 15/10/2008 của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh liên quan đến đề nghị hoàn thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Công ty Tài chính Quốc tế (IFC), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về đề nghị hoàn thuế TNDN áp dụng theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Hiện nay, giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ Hoa Kỳ chưa ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, do vậy việc đề nghị hoàn thuế TNDN cho thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư tài chính của Công ty IFC tại thị trường Việt Nam thông qua Công ty CP Chứng khoán TP. Hồ Chí Minh (HSC) theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Chính phủ Việt Nam và Hoa Kỳ là không có cơ sở để giải quyết.
2. Về nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty IFC tại Việt Nam:
- Tại Mục 9, Điều VI của Các Điều khoản Thỏa ước (Articles of Agreement) về IFC quy định: “Công ty; các tài sản; thu nhập của Công ty và các hoạt động và giao dịch của Công ty được phép theo Thỏa ước này sẽ được miễn trừ khỏi mọi thứ thuế và mọi lệ phí hải quan”.
- Tại Tuyên bố chung Liên Bộ (Joint Ministerial Circular) ngày 6/5/1994 do Phó Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ký khẳng định: “Tuyên bố này khẳng định rằng tất cả quyền miễn trừ và quyền lợi của Tập đoàn Tài chính Quốc tế (IFC), một Tổ chức Quốc tế được thành lập theo các Điều khoản Thỏa thuận (Articles of Agreement),… được đề cập trong Điều VI của Các Điều khoản Thỏa thuận nói trên.”
- Tại Điểm 2 của Công văn số 1837/TCT-ĐTNN ngày 14/5/2007 hướng dẫn chính sách thuế đối với hoạt động Công ty IFC hướng dẫn: “IFC không phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh từ các hoạt động và giao dịch của IFC theo Điều lệ hoạt động (Articles of Argreement) của IFC như đầu tư cổ phần, trái phiếu, cho vay dự án tại Việt Nam. Do đó, các doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với IFC không phải thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNDN của IFC khi thanh toán cho IFC theo quy định của Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên”.
Căn cứ các quy định tại văn bản trên, các hoạt động kinh doanh của Công ty IFC thuộc phạm vi Điều lệ (hoặc “Các Điều khoản Thỏa ước” hoặc “Các Điều khoản thỏa thuận”, hoặc “Điều lệ hoạt động” tùy theo cách dịch cụm từ “Articles of Agreement” tại các văn bản liên quan) sẽ được miễn thuế TNDN.
Trường hợp Công ty HSC đã khấu trừ thuế và nộp ngân sách đối với các hoạt động nêu trên của Công ty IFC thì theo quy định tại khoản 5, Điều 57 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và khoản 2.c, Điều 22 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ, Công ty IFC được hoàn số thuế đã khấu trừ và đã nộp ngân sách nhà nước.
Theo quy định tại Điểm 2.6, Mục II, Phần G, Thông tư 60/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính, hồ sơ đề nghị hoàn thuế của Công ty IFC thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế.
Đề nghị Cục Thuế TP Hồ Chí Minh hướng dẫn Công ty IFC thực hiện các thủ tục hoàn thuế và tiến hành kiểm tra việc hoàn thuế theo quy định của Thông tư 60/TT-BTC ngày 14/6/2009 nêu trên; trong đó lưu ý kiểm tra để xác định các hoạt động đề nghị được hoàn thuế của Công ty IFC là có thuộc phạm vi Điều lệ của IFC không.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết và thực hiện.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Công văn số 1837/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế về chính sách thuế đối với hoạt động của IFC
- 3 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Hướng dẫn Luật quản lý thuế
- 4 Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Công văn số 1837/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế về chính sách thuế đối với hoạt động của IFC
- 3 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Hướng dẫn Luật quản lý thuế
- 4 Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 3895/TCT-PCCS về hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần kính Đáp Cầu do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 637/TCT-DNL năm 2019 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền bồi hoàn do Tổng cục Thuế ban hành