Giới thiệu về Công văn số 2513/TCT-ĐTNN

Công văn số 2513/TCT-ĐTNN do Tổng Cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các chính sách thuế áp dụng đối với hoạt động vận tải quốc tế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp vận tải trong nước và các hãng vận tải nước ngoài xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi thực hiện các chặng vận chuyển quốc tế đi và đến Việt Nam.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với vận tải quốc tế

Hoạt động vận tải quốc tế được hưởng các ưu đãi về thuế GTGT nhằm khuyến khích giao thương và phát triển ngành logistics quốc tế. Các quy định cốt lõi bao gồm:

• Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hoạt động vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng khứ hồi hoặc một chiều từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài vào Việt Nam.
• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hợp đồng vận chuyển quốc tế được ký kết giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của khách hàng nước ngoài hoặc các chứng từ thanh toán hợp pháp khác theo quy định; có hóa đơn thương mại hợp lệ.
• Trường hợp không đáp ứng điều kiện: Nếu không đáp ứng được một trong các điều kiện về hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, hoạt động vận tải sẽ không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất thông thường theo quy định hiện hành.

Chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với hãng vận tải ngoại quốc

Đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh vận tải quốc tế có phát sinh doanh thu tại Việt Nam, nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Đối tượng chịu thuế: Các hãng tàu, hãng hàng không nước ngoài thực hiện vận chuyển hàng hóa, hành khách từ các cảng xếp hàng hoặc sân bay của Việt Nam đi nước ngoài.
• Cơ sở tính thuế: Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền cước vận chuyển quốc tế thu được từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng dỡ hàng nước ngoài (không bao gồm tiền cước từ nước ngoài vào Việt Nam).
• Tỷ lệ thuế áp dụng: Thuế nhà thầu đối với hoạt động vận tải quốc tế được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế (bao gồm thuế GTGT được miễn hoặc áp dụng 0% và thuế TNDN tính theo tỷ lệ ấn định, thông thường là 2% đối với cước vận tải).
• Miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Các hãng vận tải nước ngoài thuộc quốc gia đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam có thể được miễn hoặc giảm thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế tại Việt Nam, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện và hoàn tất thủ tục hồ sơ miễn giảm thuế theo quy định.

Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của các bên liên quan

Để đảm bảo việc thu thuế đầy đủ và đúng hạn, văn bản hướng dẫn rõ trách nhiệm của các bên:

• Trách nhiệm của đại lý hoặc bên Việt Nam: Các doanh nghiệp Việt Nam làm đại lý cho hãng vận tải nước ngoài hoặc trực tiếp thuê dịch vụ vận tải có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu phải nộp trước khi thanh toán tiền cước cho phía nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế: Bên khấu trừ có nghĩa vụ thực hiện kê khai, nộp tờ khai thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.