Giới thiệu về Công văn số 269/BXD-KTXD

Công văn số 269/BXD-KTXD do Bộ Xây dựng ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải đáp các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi phí tư vấn quản lý dự án trong các dự án đầu tư xây dựng. Văn bản này giúp các chủ đầu tư, đơn vị tư vấn và các cơ quan quản lý nhà nước thống nhất phương pháp xác định, quản lý chi phí đầu tư xây dựng đúng quy định pháp luật.

Phân biệt Chi phí quản lý dự án và Chi phí tư vấn quản lý dự án

Để áp dụng đúng quy định về thuế GTGT, Công văn làm rõ sự khác biệt giữa hai loại chi phí này:

• Chi phí quản lý dự án: Là khoản chi phí cần thiết để chủ đầu tư tổ chức thực hiện các công việc quản lý dự án từ giai đoạn chuẩn bị dự án, thực hiện dự án đến khi hoàn thành bàn giao đưa công trình vào khai thác sử dụng. Trường hợp chủ đầu tư tự thực hiện quản lý dự án, chi phí này không mang tính chất của hoạt động dịch vụ thương mại chịu thuế GTGT đầu ra của chủ đầu tư.
• Chi phí tư vấn quản lý dự án: Là khoản chi phí phát sinh khi chủ đầu tư không đủ điều kiện năng lực hoặc lựa chọn thuê tổ chức tư vấn có đủ điều kiện năng lực hành vi để thực hiện một phần hoặc toàn bộ công việc quản lý dự án. Đây là hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn xây dựng giữa nhà thầu tư vấn và chủ đầu tư.

Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi phí tư vấn quản lý dự án

Bộ Xây dựng đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng thuế GTGT đối với khoản chi phí này như sau:

• Tính chất chịu thuế: Hoạt động thuê tư vấn quản lý dự án là dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, do đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Xác định dự toán chi phí: Khi lập dự toán xây dựng công trình, chi phí thuê tư vấn quản lý dự án phải được xác định trên cơ sở định mức tỷ lệ phần trăm (%) do Bộ Xây dựng ban hành hoặc bằng cách lập dự toán chi phí cụ thể. Khoản chi phí này phải bao gồm cả thuế GTGT theo quy định hiện hành (thông thường là 10% hoặc theo mức thuế suất ưu đãi tùy từng thời kỳ).
• Thanh toán và quyết toán: Việc thanh toán, quyết toán hợp đồng tư vấn quản lý dự án giữa chủ đầu tư và nhà thầu tư vấn phải căn cứ vào các điều khoản của hợp đồng đã ký kết, phù hợp với quy định của pháp luật về hợp đồng xây dựng và pháp luật về thuế GTGT tại thời điểm nghiệm thu, thanh toán.

Hướng dẫn áp dụng thực tế cho các chủ thể tham gia dự án

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh thất thoát ngân sách nhà nước, các bên liên quan cần lưu ý:

• Đối với Chủ đầu tư: Cần rà soát kỹ phương thức quản lý dự án (tự thực hiện hay thuê tư vấn) để lập và phê duyệt dự toán chi phí cho phù hợp. Khi thuê tư vấn, phải đảm bảo dự toán gói thầu đã bao gồm thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, nộp thuế đúng quy định.
• Đối với Nhà thầu tư vấn: Có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT hợp lệ cho chủ đầu tư khi được nghiệm thu, thanh toán phần công việc tư vấn quản lý dự án đã hoàn thành.
• Đối với Cơ quan thanh tra, kiểm toán: Sử dụng nội dung hướng dẫn tại Công văn này làm cơ sở để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của việc lập, thẩm định, phê duyệt và thanh quyết toán chi phí quản lý dự án tại các công trình sử dụng vốn nhà nước.