Giới thiệu về Công văn số 276TCT/DNNN
Công văn số 276TCT/DNNN là văn bản nghiệp vụ do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc chuyển lỗ và thực hiện các chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho các doanh nghiệp trong quá trình quyết toán thuế và thực hiện nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước.
Thông tin tổng quan về văn bản
- Tên văn bản: Công văn số 276TCT/DNNN về việc chuyển lỗ và miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Số hiệu: 276TCT/DNNN.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Nội dung điều chỉnh chính: Quy trình, thủ tục và điều kiện áp dụng việc chuyển lỗ và miễn, giảm thuế TNDN.
Các nội dung chính sách cốt lõi
Văn bản tập trung hướng dẫn các nguyên tắc tài chính và quản lý thuế quan trọng bao gồm:
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển lỗ: Hướng dẫn doanh nghiệp xác định số lỗ được chuyển từ các năm trước vào thu nhập chịu thuế của năm hiện tại. Việc chuyển lỗ phải đảm bảo tính liên tục và không vượt quá thời hạn chuyển lỗ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm áp dụng.
- Điều kiện và đối tượng được miễn, giảm thuế TNDN: Làm rõ các tiêu chí, điều kiện cụ thể để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi miễn thuế hoặc giảm thuế TNDN. Các ưu đãi này thường gắn liền với địa bàn ưu đãi đầu tư, lĩnh vực ngành nghề ưu đãi hoặc các điều kiện đặc thù khác của doanh nghiệp nhà nước.
- Thủ tục kê khai và quyết toán thuế: Quy định trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc tự tính, tự khai và tự chịu trách nhiệm về số thuế được miễn, giảm cũng như số lỗ chuyển đổi khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Ý nghĩa thực tiễn của văn bản
Công văn 276TCT/DNNN là căn cứ pháp lý quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất trong công tác quản lý, thanh tra và kiểm tra thuế. Đồng thời, văn bản tạo điều kiện cho các doanh nghiệp chủ động tối ưu hóa kế hoạch tài chính, tận dụng tối đa các chính sách ưu đãi thuế hợp pháp để phục hồi và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 276TCT/DNNN | Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2005 |
Kính gửi: Công ty xi măng Bút Sơn
Trả lời công văn số 706/BUSOCO-PTV. 04 ngày 17/5/2004 của Công ty xi măng Bút Sơn về việc chuyển lỗ và miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Theo quy định tại điểm 8, Mục III Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 và Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: “Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”. Đơn vị phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế.
Trường hợp của Công ty xi măng Bút Sơn lỗ của năm 1999 sẽ được chuyển lỗ đến hết năm 2004 theo quy định trên đây và theo kế hoạch chuyển lỗ do Công ty đăng ký với cơ quan Thuế (việc đăng ký chuyễn lỗ từ năm 2004 theo hướng dẫn tại Thông tư số 128/2003/TT- BTC nêu trên).
Về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo quy định tại điểm 1.3 – Mục IV – Phần E – Thông tư số 128/2003 nêu trên thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm đầu tiên cơ sở kinh doanh có thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ được chuyển. Như vậy trường hợp của công ty xi măng Bút Sơn nếu được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì thời gian được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tính từ năm đầu tiên kể từ khi dự án hoàn thành đi vào hoạt động có lãi (năm 2002).
Theo báo cáo của công ty thì năm 2004 công ty có ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thời gian chuyển lỗ cùng một thời điểm, như vậy sau khi trừ chuyển lỗ nếu không còn lãi công ty không có thu nhập để tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì công ty không phải nộp thuế TNDN nhưng vẫn tính là một năm ưu đãi miễn, giảm thuế (theo hướng dẫn tại điểm 1.3 mục IV phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC).
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty xi măng Bút Sơn biết và liên hệ với cơ quan thuế địa phương để thực hiện.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ |
- 1 Công văn số 1874TCT/DNK vế việc kê khai dự toán tạm nộp thuế TNDN và chuyển lỗ, do Bộ tài chính ban hành
- 2 Công văn số 4321/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chuyển lỗ đối với doanh nghiệp được phép hạch toán kế toán bằng ngoại tệ
- 3 Nghị định 26/2001/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 30/1998/NĐ-CP Hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- 4 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2003
- 5 Công văn 9340/CT-TTHT năm 2013 về chuyển lỗ thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Công văn số 1874TCT/DNK vế việc kê khai dự toán tạm nộp thuế TNDN và chuyển lỗ, do Bộ tài chính ban hành
- 2 Công văn số 4321/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chuyển lỗ đối với doanh nghiệp được phép hạch toán kế toán bằng ngoại tệ
- 3 Nghị định 26/2001/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 30/1998/NĐ-CP Hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- 4 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2003
- 5 Nghị định 164/2003/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- 6 Thông tư 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 9340/CT-TTHT năm 2013 về chuyển lỗ thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành