Công văn số 2833/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với kho hàng của doanh nghiệp, giúp tháo gỡ các vướng mắc của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế tại các địa phương khác nơi đóng trụ sở chính.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có thiết lập kho hàng (kho chứa hàng hóa) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi có trụ sở chính, cùng các cơ quan thuế các cấp có thẩm quyền quản lý trực tiếp các đối tượng này.

Quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng đối với kho hàng

Nội dung cốt lõi của Công văn số 2833/TCT-CS tập trung làm rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đối với kho hàng dựa trên tính chất hoạt động thực tế của kho, cụ thể như sau:

• Trường hợp kho hàng không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu: Đối với các kho hàng chỉ sử dụng làm nơi chứa hàng, lưu kho, luân chuyển hàng hóa nội bộ mà không thực hiện các hoạt động giao dịch mua bán, không trực tiếp xuất hóa đơn và không phát sinh doanh thu bán hàng tại địa phương nơi đặt kho, doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho kho hàng này. Toàn bộ nghĩa vụ thuế GTGT liên quan đến hàng hóa tại kho sẽ được kê khai, nộp tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp kho hàng trực tiếp thực hiện hoạt động bán hàng và phát sinh doanh thu: Nếu kho hàng được đăng ký dưới hình thức chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh có trực tiếp thực hiện hoạt động bán hàng, xuất hóa đơn và phát sinh doanh thu tại địa phương nơi đặt kho, doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có kho hàng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Nghĩa vụ đăng ký thuế và thông báo thông tin kho hàng: Dù không phải kê khai thuế GTGT riêng đối với kho chứa hàng thuần túy, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ thủ tục đăng ký thuế, thông báo thành lập địa điểm kinh doanh hoặc kho hàng với cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn số 2833/TCT-CS có hiệu lực áp dụng theo các quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động của các kho hàng trên địa bàn để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định, đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ và tránh thất thu ngân sách nhà nước.