Công văn số 30/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế suất thuế nhập khẩu đối với mặt hàng bột đậu nành lên men được sản xuất từ đậu tương. Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại hàng hóa và áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với nhóm mặt hàng làm nguyên liệu thức ăn chăn nuôi.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu, sản xuất, gia công hoặc kinh doanh thương mại mặt hàng bột đậu nành lên men làm từ đậu tương trên phạm vi cả nước. Đồng thời, đây cũng là căn cứ pháp lý để các Cục Thuế, Chi cục Thuế và cơ quan Hải quan phối hợp thực hiện quản lý thu thuế, áp mã HS và tính thuế GTGT đồng bộ.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với bột đậu nành lên men

• Trường hợp làm thức ăn chăn nuôi: Theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (Luật số 71/2014/QH13), mặt hàng thức ăn chăn nuôi và nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu đến khâu sản xuất, thương mại nội địa. Do đó, nếu bột đậu nành lên men được cơ quan quản lý chuyên ngành xác nhận là thức ăn chăn nuôi hoặc chế phẩm dùng trực tiếp làm thức ăn chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế: Nếu sản phẩm được xác định là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường (chưa chế biến thành sản phẩm khác), khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, ở khâu nhập khẩu và khâu bán cho hộ cá thể, cá nhân kinh doanh thì vẫn phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định hiện hành đối với sản phẩm trồng trọt sơ chế.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng minh: Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các chứng từ chứng minh nguồn gốc, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm và văn bản xác nhận của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc sản phẩm đủ điều kiện làm thức ăn chăn nuôi.

Thuế suất thuế nhập khẩu đối với bột đậu nành lên men

• Nguyên tắc áp mã HS: Việc xác định thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng bột đậu nành lên men làm từ đậu tương phải căn cứ vào Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam và kết quả phân tích, phân loại của cơ quan hải quan.
• Áp dụng mức thuế suất: Doanh nghiệp cần đối chiếu mã HS của sản phẩm với Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan để áp dụng mức thuế suất phù hợp. Tổng cục Thuế lưu ý các đơn vị cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải quan để tránh tình trạng áp sai mã HS dẫn đến truy thu thuế hoặc phạt vi phạm hành chính.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng tinh thần hướng dẫn tại Công văn này, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng luật thuế.
• Đối với doanh nghiệp: Cần chủ động rà soát lại quy trình sản xuất, hồ sơ nhập khẩu và các chứng nhận chất lượng của mặt hàng bột đậu nành lên men để thực hiện kê khai thuế GTGT và thuế nhập khẩu chính xác, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra sau thông quan.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại Công văn này được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.