Giới thiệu về Công văn số 3138TCT/NV5
Công văn số 3138TCT/NV5 là văn bản chỉ đạo của Tổng cục Thuế hướng tới việc tăng cường các biện pháp quản lý, thanh tra và kiểm tra nhằm chống hành vi chuyển giá. Đây là một trong những nỗ lực trọng tâm của ngành thuế nhằm bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước và đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng.
Các nội dung trọng tâm về biện pháp chống chuyển giá
Nội dung cốt lõi của văn bản xoay quanh các định hướng và giải pháp nghiệp vụ nhằm kiểm soát chặt chẽ hoạt động giao dịch liên kết, cụ thể bao gồm:
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Tập trung rà soát, phân tích rủi ro đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), các doanh nghiệp báo lỗ liên tục nhiều năm nhưng vẫn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, hoặc các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết với tỷ trọng lớn.
- Áp dụng phương pháp xác định giá thị trường: Yêu cầu các cơ quan thuế địa phương nghiêm túc thực hiện việc so sánh, phân tích và áp dụng các phương pháp xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết theo đúng quy định pháp luật, nhằm điều chỉnh lại mức thu nhập chịu thuế sát với thực tế.
- Thu thập và xây dựng cơ sở dữ liệu: Đẩy mạnh việc thu thập thông tin về người nộp thuế, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đồng bộ về giá thị trường và thông tin của các bên liên kết để phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
- Phối hợp liên ngành: Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan ban ngành liên quan như Hải quan, Ngân hàng, và các cơ quan quản lý giá để kiểm soát dòng tiền, giá trị hàng hóa xuất nhập khẩu và phát hiện kịp thời các dấu hiệu chuyển giá.
- Nâng cao năng lực chuyên môn: Chú trọng đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu về chống chuyển giá cho đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên toàn quốc.
Ý nghĩa và tác động của văn bản
Việc triển khai quyết liệt các biện pháp theo Công văn số 3138TCT/NV5 góp phần hạn chế tình trạng thất thu ngân sách, ngăn chặn các hành vi tránh thuế hợp pháp hóa qua chuyển giá, đồng thời tạo dựng một môi trường cạnh tranh lành mạnh, minh bạch cho tất cả các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3138TCT/NV5 | Hà Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2001 |
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Hiện nay, tình trạng chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với các công ty liên kết có khuynh hướng gia tăng. Theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ tại Công văn số 1606/VPVP-KTTH ngày 17/4/2001, cơ quan thuế phải kiểm tra tình hình chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Vì vậy, Tổng cục thuế đề nghị các Cục thuế triển khai thực hiện như sau:
1. Tiến hành kiểm tra và rà soát các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại địa phương có hiện tượng chuyển giá:
(i) Tập trung vào các dối tượng sau:
- Các doanh nghiệp có các giao dịch với các Công ty liên kết như xuất khẩu hàng hoá, nhập khẩu nguyên liệu, gia công hàng xuất khẩu, chuyển giao công nghệ, trợ giúp kỹ thuật, thuê dịch vụ quản lý, vay vốn, cung cấp máy móc, thiết bị.....
- Các doanh nghiệp có kết quả sản xuất kinh doanh bất thường như lỗ trong nhiều năm, lãi trong nhiều năm (năm miễn giảm thuế), có tình hình tài chính biến động lớn trong năm tính thuế so với các năm trước...
- Các doanh nghiệp có các Công ty liên kết tại nước có thuế suất chênh lệch lớn so với Việt Nam.
(ii) Các biện pháp hỗ trợ trong việc phát hiện và thực hiện các biện pháp chống chuyển giá:
Thu thập các thông tin và so sánh các giao dịch giữa các Công ty liên kết và giữa các Công ty độc lập về giá của các giao dịch, về thị trường, tài chính trong các ngành công nghiệp, sản xuất, kinh doanh thương nghiệp, cung cấp dịch vụ...
Phối hợp với các cơ quan hải quan, cơ quan thương mại, thương vụ để thu thập thông tin liên quan đến giá hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, chi phí gia công hàng hoá xuất nhập khẩu trên thế giới và của các doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam. Phối hợp với các cơ quan thuế của các địa phương khác, cơ quan kiểm toán để trao đổi các thông tin hỗ trợ cho việc phát hiện các hiện tượng chuyển giá của các Công ty liên kết.
- Đề nghị Tổng cục thuế hỗ trợ trong việc cung cấp thông tin trên cơ sở trao đổi thông tin với các nước theo điều khoản của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
(iii) Tiến hành kiểm tra các doanh nghiệp có hiện tượng chuyển giá:
1. Phân loại đối tượng kiểm tra:
- Xác định khu vực tập trung đối tượng nghi vấn có hiện tượng chuyển giá
- Lựa chọn đối tượng kiểm tra.
- Lập kế hoạch kiểm tra
2. Phân tích các vấn đề phát sinh:
- Phân tích về giá.
- Phân tích về lợi nhuận.
- So sánh với các thông tin đã thu thập được
- Tập hợp các bằng chứng kiểm tra.
3. Các quy định hiện hành áp dụng: Các biện pháp chống chuyển giá quy định tại Thông tư số 13/2001/TT-BTC ngày 8/3/2001 của Bộ Tài chính.
4. Giải quyết bằng các quy định của Luật:
Căn cứ theo quy định của Luật thuế hiện hành và trên cơ sở các phân tích, thông tin thu thập được, Cục thuế xác định và kết luận về việc chuyển giá của doanh nghiệp.
5. Điều chỉnh của cơ quan thuế: Trên cơ sở kết luận kiểm tra, Cục thuế thực hiện điều chỉnh về giá, lợi nhuận của doanh nghiệp để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
2. Nội dung báo cáo về tình hình chuyển giá tại các địa phương:
- Doanh nghiệp nghi vấn có hiện tượng chuyển giá.
- Nội dung cụ thể các hiện tượng chuyển giá: Nêu rõ từng hiện tượng chuyển giá của mỗi doanh nghiệp.
- Mức độ xử lý đối với các hiện tượng chuyển giá của từng doanh nghiệp:
a. Thu thập thông tin:
Những thông tin thu thập được
Thông tin đã được thẩm định
Các thông tin cần được Tổng cục thuế và các ngành khác hỗ trợ (đề xuất).
b. Xử lý các thông tin:
Phân tích các thông tin thu thập được
Lập kế hoạch xử lý đối với các thông tin đã được thẩm định và phân tích.
c. Phương án kiểm tra doanh nghiệp
d. Chưa tiến hành kiểm tra doanh nghiệp: Nêu rõ nguyên nhân và đề xuất xử lý.
e. Để tiến hành kiểm tra doanh nghiệp:
Đã thực hiện những bước nào trong các bước kiểm tra nêu tại điểm 1.(iii) nêu trên, nêu rõ nguyên nhân.
Từ nay đến cuối năm 2001, đề nghị các Cục thuế tập trung tiến hành rà soát và kiểm tra các doanh nghiệp thuộc phạm vi Cục thuế quản lý và báo cáo kết quả về Tổng cục thuế. Trong quá trình kiểm tra nếu cần hỗ trợ của Tổng cục thuế, đề nghị các Cục thuế báo cáo Tổng cục để được giải quyết.
|
|
|