Công văn số 3273/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp và người nộp thuế, đồng thời liên kết chặt chẽ với công tác quản lý nợ thuế của cơ quan thuế các cấp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các Chi cục Thuế và toàn bộ các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trên phạm vi cả nước.

Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được áp dụng nguyên tắc khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), người nộp thuế bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ.

Quy định khấu trừ thuế đối với doanh nghiệp phát sinh nợ thuế

• Hướng dẫn cụ thể về việc xử lý khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các đơn vị đang có nợ thuế hoặc đang bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
• Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào vẫn được thực hiện nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán theo quy định, không phụ thuộc vào tình trạng nợ thuế của các sắc thuế khác, trừ các trường hợp đặc biệt bị đình chỉ sử dụng hóa đơn.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm theo dõi, đối chiếu số thuế GTGT được khấu trừ với số nợ thuế của doanh nghiệp để thực hiện bù trừ hoặc cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo đúng quy trình quản lý nợ.

Thủ tục kê khai, bổ sung và điều chỉnh thuế GTGT

• Người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT định kỳ (theo tháng hoặc theo quý) theo đúng các mẫu tờ khai quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.
• Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì được hệ thống chấp nhận khai bổ sung, điều chỉnh trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

Trách nhiệm thi hành của cơ quan thuế các cấp

• Các Cục Thuế và Chi cục Thuế có nhiệm vụ phổ biến, hướng dẫn và đôn đốc người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghiêm túc các quy định về kê khai, khấu trừ thuế GTGT.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, chú trọng kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hóa đơn nhằm ngăn chặn hành vi trục lợi tiền thuế của Nhà nước.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 3273/TCT-QLN có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các quy định và hướng dẫn trong văn bản này được áp dụng thống nhất tại các cơ quan thuế địa phương trên toàn quốc.