Công văn số 3691/TCT-DNNN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định giá bán điện của Nhà máy thủy điện Thác Mơ. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định doanh thu, từ đó thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định của pháp luật.

• Nguyên tắc xác định giá bán điện làm căn cứ tính thuế: Giá bán điện của Nhà máy thủy điện Thác Mơ được xác định dựa trên các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng mua bán điện (PPA) đã ký kết giữa nhà máy và Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN). Mức giá này phải bảo đảm tuân thủ các quy định về khung giá phát điện do Bộ Công Thương ban hành trong từng thời kỳ.
• Xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT là toàn bộ tiền bán điện thực tế thu được (chưa có thuế GTGT) theo hóa đơn thương mại và biên bản xác nhận chỉ số điện năng giao nhận hàng tháng giữa hai bên mua và bán.
• Xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là khoản doanh thu từ hoạt động phát điện được xác định theo chuẩn mực kế toán và quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, phù hợp với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu điện năng hoặc thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ phát điện.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế tài nguyên: Đối với hoạt động khai thác nước thiên nhiên để phát điện, Nhà máy thủy điện Thác Mơ có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tài nguyên theo giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh nơi có nhà máy ban hành, hoặc theo giá bán điện thương phẩm bình quân theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Văn bản này giúp tháo gỡ các khó khăn trong việc áp dụng giá bán điện để tính thuế, đảm bảo tính minh bạch và nhất quán trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thủy điện. Nhà máy thủy điện Thác Mơ và cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm phối hợp, đối chiếu số liệu thực tế để thực hiện quyết toán thuế đúng thời hạn và đúng quy định pháp luật.