Tóm tắt Công văn số 3824/TCT-PCCS về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa quảng cáo, khuyến mại

Công văn số 3824/TCT-PCCS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các loại hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ kê khai thuế và quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào.

Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa khuyến mại, quảng cáo

Theo hướng dẫn tại công văn, việc xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu được phân chia theo các trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp thực hiện đúng quy định pháp luật về thương mại: Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho sản xuất kinh doanh mà chương trình khuyến mại này được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền như Sở Công thương), thì giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
• Trường hợp không thực hiện đúng quy định pháp luật về thương mại: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu nhưng không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (không đăng ký hoặc không thông báo), doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT như đối với trường hợp tiêu dùng nội bộ hoặc biếu, tặng, cho. Giá tính thuế trong trường hợp này là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.

Quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Công văn làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động quảng cáo, khuyến mại:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để phục vụ cho hoạt động quảng cáo, khuyến mại, làm mẫu phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ theo quy định.
• Doanh nghiệp cần đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp (hóa đơn GTGT mua vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và các hồ sơ, chương trình khuyến mại, quảng cáo được thực hiện hợp pháp theo quy định của pháp luật thương mại.

Yêu cầu về lập hóa đơn khi xuất hàng hóa khuyến mại, quảng cáo

Khi xuất hàng hóa để làm quà tặng, khuyến mại, quảng cáo, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT:

• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT.
• Đối với trường hợp khuyến mại hợp pháp có giá tính thuế bằng không (0), trên hóa đơn phải thể hiện rõ là hàng xuất khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu không thu tiền để làm cơ sở hạch toán và kê khai thuế phù hợp.