Công văn số 3884/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất phim. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp điện ảnh, đơn vị sản xuất truyền thông xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình.

- Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất phim

• Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, hoạt động sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 5%.
• Mức thuế suất 5% này áp dụng thống nhất cho các công đoạn trong quy trình sản xuất phim từ khâu quay phim, dựng phim, biên tập cho đến khi hoàn thiện tác phẩm điện ảnh bàn giao cho khách hàng theo hợp đồng dịch vụ sản xuất phim.
• Các dịch vụ đi kèm phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất phim cũng được xem xét áp dụng mức thuế suất ưu đãi này nếu nằm trong gói dịch vụ sản xuất phim trọn gói được ký kết hợp pháp.

- Phân biệt giữa dịch vụ sản xuất phim và chuyển nhượng bản quyền

• Đối với hoạt động chuyển nhượng quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ đối với tác phẩm điện ảnh (phim): Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng quyền sở hữu, quyền sử dụng đối với bản quyền phim thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ sản xuất phim theo đơn đặt hàng của đối tác (doanh nghiệp nhận gia công, sản xuất phim và bàn giao sản phẩm hoàn chỉnh cho bên đặt hàng): Hoạt động này được xác định là dịch vụ sản xuất phim và chịu thuế suất thuế GTGT là 5%.

- Hướng dẫn xử lý hóa đơn và kê khai thuế GTGT

• Các cơ sở kinh doanh khi thực hiện hoạt động sản xuất phim cần phân tách rõ ràng doanh thu từ hoạt động dịch vụ sản xuất phim (thuế suất 5%) và doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bản quyền (không chịu thuế GTGT) trên hợp đồng và hóa đơn tài chính.
• Trường hợp doanh nghiệp không tách riêng được doanh thu của từng hoạt động kinh doanh khác nhau, cơ sở kinh doanh phải kê khai và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất cao nhất áp dụng cho các hoạt động mà cơ sở kinh doanh thực hiện.
• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào thực tế hợp đồng kinh tế, hồ sơ thanh toán và các chứng từ liên quan của doanh nghiệp để hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định pháp luật hiện hành.