Giới thiệu về Công văn số 3988/TCT-QLN

Công văn số 3988/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện cưỡng chế nợ thuế và hoàn kiêm bù trừ tiền thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm thống nhất quy trình thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế đồng thời nâng cao hiệu quả thu hồi nợ thuế cho ngân sách nhà nước.

- Hướng dẫn về biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản và phong tỏa tài khoản

• Khi thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản hoặc phong tỏa tài khoản của người nộp thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát, đối chiếu kỹ thông tin về tài khoản của người nộp thuế tại các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại.
• Trường hợp người nộp thuế mở nhiều tài khoản tại nhiều tổ chức tín dụng khác nhau, cơ quan thuế có thể ban hành quyết định cưỡng chế đối với một hoặc nhiều tài khoản, đảm bảo tổng số tiền yêu cầu trích nộp không vượt quá số tiền thuế nợ bị cưỡng chế.
• Các tổ chức tín dụng có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để cung cấp thông tin số dư tài khoản và thực hiện phong tỏa, trích tiền nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng nội dung ghi trên quyết định cưỡng chế.

- Hướng dẫn về cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

• Biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được áp dụng khi cơ quan thuế không thể thực hiện được biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc đã áp dụng các biện pháp này nhưng không thu đủ số tiền thuế nợ.
• Cơ quan thuế phải thực hiện thông báo công khai về việc hóa đơn không còn giá trị sử dụng trên Cổng thông tin điện tử của ngành Thuế ngay trong ngày ban hành quyết định cưỡng chế.
• Đối với trường hợp người nộp thuế đang bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn nhưng có nhu cầu sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh để có nguồn thanh toán tiền lương cho người lao động, chi phí sản xuất kinh doanh thiết yếu, cơ quan thuế xem xét cho phép sử dụng hóa đơn lẻ với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay tối thiểu 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước.

- Quy định về hoàn thuế và thực hiện bù trừ tiền thuế nợ

• Việc xử lý bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế còn nợ được thực hiện tự động trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) hoặc dựa trên hồ sơ đề nghị của người nộp thuế.
• Khi người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy định, cơ quan thuế bắt buộc phải thực hiện bù trừ số tiền thuế được hoàn này với các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ của người nộp thuế trước khi ban hành quyết định hoàn trả phần tiền còn lại (nếu có).
• Thứ tự ưu tiên thanh toán và bù trừ nợ thuế được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định của Luật Quản lý thuế, ưu tiên xử lý các khoản nợ có hạn trước, sau đó mới đến các khoản nợ phát sinh sau.

- Phối hợp giữa các cơ quan thuế trong việc cưỡng chế và bù trừ nợ thuế

• Đối với người nộp thuế có các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc hoạt động tại nhiều địa phương khác nhau, Cục Thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính có vai trò chủ trì, phối hợp với các Cục Thuế quản lý chi nhánh để thực hiện đồng bộ các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
• Việc thực hiện bù trừ tiền thuế nộp thừa của chi nhánh cho nghĩa vụ thuế còn nợ của trụ sở chính (hoặc ngược lại) phải được kiểm tra, đối chiếu số liệu chặt chẽ giữa các cơ quan thuế liên quan nhằm đảm bảo tính chính xác, tránh trùng lặp hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế.

- Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế các cấp

• Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, quán triệt toàn bộ nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến các phòng ban, chi cục thuế trực thuộc, đặc biệt là bộ phận quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế và bộ phận kê khai, kế toán thuế.
• Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện cưỡng chế nợ thuế và hoàn bù trừ thuế, đảm bảo thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật, hạn chế tối đa phát sinh khiếu nại từ phía người nộp thuế.