Công văn số 4409/TCT-HT được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc tính thuế nhà đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai của người nộp thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trong việc quản lý thu thuế, đồng thời áp dụng trực tiếp cho các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế nhà đất hoặc thuế sử dụng đất nông nghiệp trên phạm vi cả nước.

Xác định đối tượng chịu thuế và căn cứ tính thuế nhà đất

• Đất ở tại đô thị, đất ở tại nông thôn và đất xây dựng công trình thuộc đối tượng chịu thuế nhà đất theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Diện tích tính thuế nhà đất được xác định là diện tích đất thực tế sử dụng ghi trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc diện tích thực tế đang sử dụng ổn định.
• Giá đất làm căn cứ tính thuế được áp dụng theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành và công bố công khai tại thời điểm tính thuế.

Quy định về thuế sử dụng đất nông nghiệp và các trường hợp miễn giảm

• Đất sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp.
• Thực hiện chính sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với các hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp trong hạn mức giao đất nông nghiệp theo quy định của Quốc hội và Chính phủ trong từng thời kỳ.
• Đối với diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức hoặc đất do các tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp quản lý sử dụng không đúng mục đích thì phải thực hiện kê khai và nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật.

Xử lý giao thoa giữa thuế nhà đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp

• Đối với các thửa đất có sự đan xen giữa đất nông nghiệp và đất phi nông nghiệp (như đất vườn, ao liền kề đất ở), cơ quan thuế phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường địa phương để xác định rõ ranh giới, diện tích và mục đích sử dụng thực tế của từng loại đất để áp dụng chính sách thuế phù hợp.
• Trường hợp đất nông nghiệp nằm trong quy hoạch đô thị nhưng chưa có quyết định thu hồi đất và người dân vẫn đang trực tiếp sản xuất nông nghiệp thì tiếp tục áp dụng chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp.
• Trường hợp đất đã chuyển mục đích sử dụng sang đất ở hoặc đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp thì phải thực hiện chuyển đổi hình thức áp dụng thuế từ thuế sử dụng đất nông nghiệp sang thuế nhà đất kể từ thời điểm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn số 4409/TCT-HT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào hướng dẫn tại văn bản này để rà soát, đối chiếu với tình hình thực tế tại địa phương, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng quy định, đảm bảo tính minh bạch và tránh thất thu ngân sách nhà nước.