Công văn số 5268/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc tính thuế nhà đất, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai của người nộp thuế trên cả nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp (Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các Chi cục Thuế), các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất và sở hữu nhà ở thuộc đối tượng phải nộp thuế nhà đất (nay là thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Xác định diện tích đất tính thuế và đối tượng chịu thuế

• Diện tích đất tính thuế được xác định là diện tích đất thực tế sử dụng. Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, đất chung cư thì diện tích tính thuế được phân bổ theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Hướng dẫn xử lý đối với các trường hợp đất chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nhưng thực tế đang sử dụng vào mục đích đất ở hoặc đất sản xuất, kinh doanh.
• Quy định rõ việc xác định hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế đối với các trường hợp giao đất qua các thời kỳ khác nhau.

Giá tính thuế và thuế suất áp dụng

• Giá của 1m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và được ổn định theo chu kỳ quy định của pháp luật.
• Thuế suất áp dụng đối với đất ở được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần nhằm điều tiết hợp lý việc sử dụng đất. Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, áp dụng mức thuế suất phổ thông theo quy định hiện hành.
• Phương pháp tính thuế đối với đất sử dụng sai mục đích, đất lấn chiếm hoặc đất chưa sử dụng theo đúng quy hoạch sẽ bị áp dụng mức thuế suất cao hơn để răn đe và quản lý hiệu quả.

Chính sách miễn, giảm thuế nhà đất

• Xác định rõ các đối tượng được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế nhà đất bao gồm: thương binh, bệnh binh, gia đình liệt sĩ, người có công với cách mạng, hộ nghèo, và đất tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Quy định về nguyên tắc miễn giảm: Người nộp thuế chỉ được hưởng chế độ miễn, giảm thuế tại một nơi do mình tự lựa chọn, trừ các trường hợp đặc biệt khác theo quy định của pháp luật.
• Hồ sơ và thủ tục xin miễn, giảm thuế phải được thực hiện đơn giản, nhanh chóng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp để tạo điều kiện thuận lợi cho người dân.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai thuế đúng mẫu, đúng thời hạn và thực hiện tính thuế, thông báo nộp thuế chính xác đến từng hộ gia đình, cá nhân.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai trung thực về diện tích, vị trí, mục đích sử dụng đất và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 5268/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn áp dụng ngay từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được dùng làm căn cứ để các cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện, giải quyết dứt điểm các hồ sơ thuế nhà đất còn tồn đọng và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đúng quy định pháp luật.