Tóm tắt Công văn số 4644 TCT/NV5 về chính sách thuế đối với dịch vụ cho thuê tàu thủy

Công văn số 4644 TCT/NV5 do Tổng cục Thuế ban hành ngày 31/12/2003 hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê tàu thủy của các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với dịch vụ đặc thù này.

1. Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cho doanh nghiệp Việt Nam thuê tàu thủy (bao gồm các hình thức cho thuê định hạn, cho thuê chuyến hoặc cho thuê tàu trần) đều thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam đi thuê tàu có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán tiền thuê tàu ra nước ngoài.

2. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải (bao gồm tàu thủy) của nhà thầu nước ngoài cho doanh nghiệp Việt Nam sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam thực hiện khấu trừ thuế GTGT tính trên doanh thu thanh toán cho phía nước ngoài theo tỷ lệ quy định đối với hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải.

3. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thu nhập từ hoạt động cho thuê tàu thủy của tổ chức nước ngoài được xác định là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, do đó phải chịu thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ tại nguồn.
• Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu được áp dụng theo quy định về thuế nhà thầu đối với hoạt động cho thuê phương tiện vận tải tại thời điểm phát sinh giao dịch.

4. Trách nhiệm của bên thuê tàu phía Việt Nam

• Thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ đầy đủ tiền thuế GTGT và thuế TNDN từ số tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài theo đúng quy định.
• Kê khai và nộp các khoản thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng thuê tàu, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế thay để làm căn cứ hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của chính doanh nghiệp mình.