Công văn số 5315/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ thiết kế website và các dịch vụ công nghệ thông tin liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phần mềm và truyền thông xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ thiết kế website, lập trình và các dịch vụ phần mềm liên quan trên lãnh thổ Việt Nam, cùng các cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng
- Theo quy định pháp luật về thuế GTGT và hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Căn cứ theo các quy định về công nghiệp công nghệ thông tin, dịch vụ thiết kế website được phân loại là dịch vụ phần mềm. Do đó, hoạt động thiết kế website thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Phân định thuế suất đối với các dịch vụ đi kèm website
- Dịch vụ thiết kế website (bao gồm thiết kế giao diện, lập trình code, xây dựng cơ sở dữ liệu) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Các dịch vụ phụ trợ đi kèm như cho thuê không gian lưu trữ web (hosting), đăng ký và duy trì tên miền (domain) không được coi là dịch vụ phần mềm, do đó phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
- Doanh nghiệp khi thực hiện cung cấp đồng thời các dịch vụ này phải thực hiện bóc tách, phân loại rõ ràng từng hạng mục trên hóa đơn để áp dụng đúng mức thuế suất tương ứng.
Nguyên tắc lập hóa đơn và kê khai thuế
- Khi xuất hóa đơn cho dịch vụ thiết kế website, tại chỉ tiêu thuế suất trên hóa đơn GTGT, doanh nghiệp ghi rõ là không chịu thuế hoặc gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp không tách riêng được doanh thu của dịch vụ thiết kế website (không chịu thuế) và các dịch vụ GTGT khác (chịu thuế 10%) trong cùng một hợp đồng trọn gói, cơ quan thuế sẽ thực hiện áp dụng mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
Hiệu lực thi hành
Công văn số 5315/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn thực hiện theo các quy định pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế hiện hành tại thời điểm ban hành.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5315/TCT-CS | Hà Nội, ngày 24 tháng 12 năm 2007 |
| Kính gửi: | Công ty TNHH tin học Vi Na. |
Trả lời công văn số 06/CV ngày 23/112007 của Công ty TNHH Tin học Vi Na về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về thuế suất thuế GTGT đối với thiết kế website:
Về vấn đề này, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1857/TCT-PCCS ngày 30/5/2006 hướng dẫn thiết kế website (mã ngành 7323-732300) thuộc ngành dịch vụ cung cấp phần mềm, vì vậy, dịch vụ này không thuộc diện chịu thuế GTGT.
2. Về ưu đãi thuế TNDN:
Căn cứ Mục I phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Danh Mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư (Ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và thi hành một số Điều của Luật Đầu tư) thì sản xuất sản phẩm phần mềm và cung cấp các dịch vụ phần mềm được ưu đãi thuế TNDN. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH tin học Vi Na được biết và thực hiện./.
| Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn số 5282/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng đối với khoản tiền ký quỹ vỏ bình gas do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn số 5452/TCT-CS về việc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn số 178/TCT-CS về việc thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ khám bệnh và hàng khuyến mại do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Nghị định 108/2006/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Đầu tư
- 2 Thông tư 134/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 24/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn số 5282/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng đối với khoản tiền ký quỹ vỏ bình gas do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn số 5452/TCT-CS về việc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn số 178/TCT-CS về việc thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ khám bệnh và hàng khuyến mại do Tổng cục Thuế ban hành