Công văn số 5375/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc hạch toán chi phí mua thẻ hội viên sân golf và chi phí chơi golf của doanh nghiệp nhằm thống nhất cách xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí này.

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có phát sinh chi phí liên quan đến dịch vụ golf cho người lao động, ban điều hành hoặc khách hàng, đồng thời là căn cứ hướng dẫn cho các cơ quan thuế địa phương trong quá trình thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế.

Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí chơi golf

• Các khoản chi phí mua thẻ hội viên sân golf và chi phí chơi golf của các cá nhân làm việc trong doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Nguyên nhân do các khoản chi này mang tính chất phục vụ nhu cầu vui chơi, giải trí cá nhân, không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành.

Quy định về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thẻ hội viên và chi phí chơi golf

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền mua thẻ hội viên sân golf, chi phí chơi golf ghi đích danh tên cá nhân được sử dụng: Khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân đó. Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế TNCN theo quy định.
• Trường hợp thẻ hội viên sân golf được mua dưới tên tập thể doanh nghiệp, sử dụng chung cho mục đích tiếp khách và không ghi đích danh cá nhân sử dụng: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Tuy nhiên, khoản chi này vẫn không được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp.

Yêu cầu về hạch toán kế toán và chứng từ liên quan

• Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán kế toán đầy đủ, chính xác các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động chơi golf và mua thẻ hội viên theo đúng chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng.
• Mọi khoản chi phát sinh phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ (bao gồm cả chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế.

Công văn này đóng vai trò hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn, giúp các doanh nghiệp chủ động rà soát, phân loại chi phí hợp lý khi quyết toán thuế, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.