Tóm tắt Công văn số 636/TCT-CS về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Công văn số 636/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm làm rõ các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi được đề cập trong phần mở đầu và các điều khoản đầu của văn bản:

- Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Áp dụng đối với cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện dịch vụ hoặc cung cấp dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Xác định rõ phạm vi thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa, và các khoản thu nhập khác phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm quản lý hay điều hành kinh doanh của nhà thầu.

- Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu

• Nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo các phương pháp tính thuế quy định (phương pháp khấu trừ, phương pháp tỷ lệ trên doanh thu, hoặc phương pháp hỗn hợp).
• Việc xác định doanh thu tính thuế phải dựa trên toàn bộ giá trị dịch vụ, hàng hóa cung cấp được quy đổi theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

- Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay của bên Việt Nam

• Tổ chức, cá nhân phía Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu phải nộp trước khi thanh toán.
• Bên Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp phần thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.

- Các trường hợp miễn trừ và không thuộc đối tượng áp dụng

• Hàng hóa được giao nhận tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam nhưng mọi chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa do phía Việt Nam chịu từ cửa khẩu.
• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các hoạt động quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại thực hiện tại nước ngoài mà không phát sinh dịch vụ đi kèm tại Việt Nam.