Giới thiệu về Công văn số 70/TCT-PCCS

Công văn số 70/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn góp trong các doanh nghiệp liên doanh. Văn bản này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn góp trong liên doanh, chính sách thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo các nguyên tắc sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hoạt động chuyển nhượng vốn góp (bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Nghĩa vụ của doanh nghiệp: Cơ sở kinh doanh thực hiện chuyển nhượng phần vốn góp không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng này.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp trong liên doanh là khoản thu nhập chịu thuế TNDN. Phương pháp xác định và tính thuế được quy định cụ thể như sau:

• Công thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định bằng Thu nhập tính thuế nhân với Thuế suất 20%.
• Xác định thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - (Giá trị gốc của phần vốn chuyển nhượng + Chi phí chuyển nhượng).
• Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp giá chuyển nhượng theo hợp đồng không phù hợp với giá thị trường hoặc không được quy định rõ, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Giá trị gốc của phần vốn chuyển nhượng: Được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, chứng từ lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn, được các bên liên doanh xác nhận hoặc kết quả kiểm toán độc lập.
• Chi phí chuyển nhượng: Là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp (như chi phí pháp lý, chi phí đàm phán, giao dịch, ký kết hợp đồng).

Quy định về kê khai và nộp thuế

Các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng vốn góp trong liên doanh có trách nhiệm tuân thủ thủ tục kê khai thuế:

• Trường hợp tổ chức nước ngoài chuyển nhượng vốn: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng vốn hoặc doanh nghiệp liên doanh có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp của tổ chức nước ngoài.
• Thời hạn kê khai: Việc kê khai và nộp thuế phải được thực hiện trong thời hạn quy định kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền phê duyệt việc chuyển nhượng vốn hoặc ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn thành công theo quy định của pháp luật.