Giới thiệu về Công văn số 7933/CT-TTHT

Công văn số 7933/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh về việc lập, sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế khi thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ có danh mục chủng loại phong phú, vượt quá số dòng của một tờ hóa đơn.

Quy định về trường hợp được lập hóa đơn kèm bảng kê

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc lập hóa đơn kèm bảng kê được áp dụng trong các trường hợp cụ thể sau:

• Khi bán hàng hóa, dịch vụ mà danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng thiết kế trên một tờ hóa đơn.
• Người nộp thuế được phép lập hóa đơn ghi chung tên gọi hàng hóa, dịch vụ và kèm theo bảng kê chi tiết các mặt hàng đã bán.
• Hóa đơn phải ghi rõ cụm từ "kèm theo bảng kê số... ngày... tháng... năm..." để làm căn cứ đối chiếu pháp lý.

Yêu cầu nội dung và hình thức của bảng kê kèm theo hóa đơn

Bảng kê kèm theo hóa đơn GTGT phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ các chỉ tiêu thông tin theo quy định của pháp luật về thuế:

• Thông tin về chủ thể: Bảng kê phải thể hiện rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua tương thích với thông tin trên hóa đơn GTGT đã lập.
• Thông tin về hàng hóa, dịch vụ: Phải liệt kê chi tiết tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền của từng mặt hàng.
• Thuế suất và tiền thuế: Phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán (trước và sau thuế) khớp đúng với số liệu trên hóa đơn.
• Chữ ký và đóng dấu: Bảng kê phải có chữ ký của người bán, chữ ký của người mua và đóng dấu của người bán (nếu có) tương tự như trên hóa đơn.
• Tiêu đề liên kết: Phải ghi rõ "Kèm theo hóa đơn số... ngày... tháng... năm..." để đảm bảo tính liên kết không thể tách rời giữa hóa đơn và bảng kê.

Nguyên tắc lập và lưu trữ bảng kê

Để đảm bảo tính hợp lệ khi quyết toán thuế và khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Bảng kê phải được lập cùng số liên với hóa đơn (thường là liên 1 lưu, liên 2 giao cho người mua).
• Người bán và người mua có trách nhiệm lưu giữ bảng kê cùng với hóa đơn GTGT để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.
• Trường hợp bảng kê có nhiều trang thì các trang phải được đánh số thứ tự liên tục và phải có chữ ký, đóng dấu giáp lai của người bán trên tất cả các trang.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn số 7933/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc sử dụng hóa đơn không hợp lệ. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Không được tự ý lập bảng kê mà không có hóa đơn đi kèm hoặc ngược lại.
• Số liệu tổng cộng trên bảng kê phải hoàn toàn trùng khớp với số liệu ghi trên hóa đơn GTGT.
• Trong bối cảnh chuyển đổi sang hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần cập nhật các quy định mới về việc hạn chế áp dụng bảng kê đối với hóa đơn điện tử, ngoại trừ một số dịch vụ đặc thù theo quy định của pháp luật.