Giới thiệu chung về Công văn số 823/TCT-ĐTNN

Công văn số 823/TCT-ĐTNN là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ do Tổng cục Thuế ban hành, tập trung vào việc giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết phương thức xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài khi thực hiện hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Đây là văn bản quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam (bên Việt Nam ký kết hợp đồng) và các nhà thầu nước ngoài thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

Nội dung trọng tâm về xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu

Dựa trên phạm vi điều chỉnh của văn bản về việc xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài, các nội dung cốt lõi bao gồm các nguyên tắc và quy định sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu.
• Các loại thuế áp dụng: Nhà thầu nước ngoài thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua hai sắc thuế chính bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu có).

Các phương pháp nộp thuế của nhà thầu nước ngoài

Việc xác định nghĩa vụ thuế cụ thể phụ thuộc vào phương pháp khai thuế mà nhà thầu nước ngoài lựa chọn hoặc đủ điều kiện áp dụng:

• Phương pháp kê khai (Phương pháp khấu trừ): Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế. Điều kiện áp dụng là có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn thực hiện hợp đồng từ 183 ngày trở lên và áp dụng chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên. Bên Việt Nam ký kết hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định trên doanh thu tính thuế.
• Phương pháp hỗn hợp: Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế.

Trách nhiệm của các bên liên quan

Văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của bên Việt Nam trong việc khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài:

• Trách nhiệm khấu trừ: Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Trách nhiệm đăng ký, kê khai và nộp thuế: Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.