Công văn số 8890/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các công ty, nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) và các Tổng công ty Phát điện. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất phương thức quản lý thuế và đảm bảo nguồn thu ngân sách hài hòa giữa các địa phương nơi có nhà máy thủy điện hoạt động.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Hướng dẫn tại văn bản này áp dụng đối với Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN), các Tổng công ty Phát điện (GENCO), các công ty hoặc nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc EVN hoặc các GENCO có trụ sở hoặc cơ sở sản xuất đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, cùng hệ thống cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý thu thuế liên quan.

Quy định về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính của EVN hoặc Tổng công ty Phát điện: Việc kê khai và nộp thuế GTGT được thực hiện tập trung tại trụ sở chính của đơn vị chủ quản.
• Đối với nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc đóng khác địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Đơn vị thực hiện kê khai thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có nhà máy thủy điện. Số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có nhà máy được xác định theo tỷ lệ 2% trên doanh thu phát điện chưa có thuế GTGT.
• Trường hợp nhà máy thủy điện nằm trên địa bàn nhiều tỉnh, thành phố (lòng hồ, đập thủy điện hoặc nhà máy nằm liên tỉnh): Số thuế GTGT phải nộp được phân chia cho ngân sách các tỉnh theo tỷ lệ giá trị đầu tư của công trình thủy điện trên địa bàn từng tỉnh hoặc theo tỷ lệ diện tích lòng hồ, đập thủy điện thuộc địa giới hành chính của từng địa phương theo quy định hiện hành.

Quy định về kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Nguyên tắc kê khai: Các công ty, nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc không trực tiếp khai thuế TNDN độc lập. EVN hoặc các Tổng công ty Phát điện (đơn vị chủ quản) chịu trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính của mình, bao gồm cả phần thu nhập từ hoạt động của các nhà máy thủy điện phụ thuộc.
• Phương thức phân bổ thuế TNDN: Số thuế TNDN phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất điện của các nhà máy thủy điện phụ thuộc được phân bổ cho các tỉnh, thành phố nơi có nhà máy thủy điện hoạt động.
• Tiêu chí phân bổ: Việc phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương được tính toán dựa trên tỷ lệ chi phí thực tế phát sinh của từng nhà máy thủy điện trên tổng chi phí của toàn hệ thống EVN hoặc Tổng công ty Phát điện, hoặc theo các tiêu chí phân bổ cụ thể được Bộ Tài chính hướng dẫn đối với cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc khác tỉnh.
• Nghĩa vụ nộp thuế: Trụ sở chính của EVN hoặc Tổng công ty Phát điện có trách nhiệm nộp số thuế TNDN đã được phân bổ vào tài khoản ngân sách nhà nước của các tỉnh nơi có nhà máy thủy điện hoạt động theo đúng thời hạn quy định.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Trách nhiệm của EVN và các Tổng công ty Phát điện: Chủ động xác định, tính toán chính xác doanh thu, chi phí, số thuế GTGT và thuế TNDN phải phân bổ cho từng địa phương nơi có nhà máy thủy điện. Lập và nộp đầy đủ bảng phân bổ số thuế phải nộp kèm theo hồ sơ khai thuế gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại trụ sở chính, đồng thời gửi bản sao cho cơ quan thuế nơi có nhà máy thủy điện để theo dõi.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính và cơ quan thuế địa phương nơi có nhà máy thủy điện có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ trong việc đối chiếu, kiểm tra số liệu kê khai, đôn đốc nộp thuế, đảm bảo việc phân bổ thuế được thực hiện công khai, minh bạch và đúng quy định pháp luật.

Hiệu lực thi hành

Văn bản hướng dẫn này có hiệu lực áp dụng đối với các kỳ tính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan. Các quy định trước đây của EVN và các đơn vị thành viên trái với hướng dẫn tại công văn này đều bãi bỏ.