Công văn về việc khấu trừ thuế và xác định chi phí của Công ty PVGC là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế, tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho Công ty PVGC.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Văn bản áp dụng trực tiếp đối với Công ty PVGC trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời là căn cứ để cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp.
Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
- Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
Xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty PVGC.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các khoản chi không được trừ bao gồm các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên hoặc thuộc danh mục chi phí không được trừ theo quy định của Luật Thuế TNDN.
Hướng dẫn thực hiện và hiệu lực áp dụng
Công ty PVGC có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị, đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế và hạch toán chi phí đúng quy định. Văn bản có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp cho các kỳ tính thuế liên quan của doanh nghiệp.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4366/TCT/NV5 | Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2001 |
CÔNG VĂN
CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 4366 TCT/NV5 NGÀY 30 THÁNG 10 NĂM 2001 VỀ VIỆC KHẤU TRỪ THUẾ VÀ XÁC ĐỊNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY PVGC
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bà Tịa - Vũng Tàu
Trả lời Công văn số 2190/CT-TTr ngày 16/8/2001 của Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu về khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định chi phí hợp lý của Công ty chế biến và kinh doanh các sản phẩm khí (PVGC), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì các khoản chi có liên quan đến việc hình thành thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế của doanh nghiệp quy định tại mục III, phần B của Thông tư được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Căn cứ quy định tại Điều 4 của Chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng ban hành kèm theo Quyết định số 885/1998/QĐ-BTC ngày 16/7/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì các tổ chức, cá nhân khi bán hàng hoá, dịch vụ thu tiền hoặc trao đổi sản phẩm đều phải lập và giao hoá đơn hợp pháp cho khách hàng; mỗi hoá đơn GTGT được lập cho những hàng hoá, dịch vụ có cùng thuế suất thuế GTGT.
Trường hợp Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng (bên đại lý) ký hợp đồng với Công ty PVGC (bên chủ tàu) để làm đại lý cho tàu chuyên chở Condensat của Công ty PVGC thì nghĩa vụ thuế GTGT được thực hiện như sau:
1. Đối với các công việc do bên đại lý trực tiếp thực hiện, bên đại lý phải xuất hoá đơn GTGT để thu tiền của Công ty PVGC và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.
2. Đối với các khoản chi phí do bên đại lý chi hộ Công ty PVGC phù hợp với các quy định tại Hợp đồng đã ký (hoá đơn ghi tên và mã số thuế của Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng) thực hiện như sau:
- Hàng tháng, Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng lập bảng kê các chi phí và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào theo từng loại (hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT; hàng hoá, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 5%; hàng hoá, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 10%; hàng hoá, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 20%).
- Căn cứ vào bảng kê chi phí và thuế GTGT đầu vào, Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng phát hành hoá đơn GTGT cho Công ty PVGC theo cùng thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ ghi trên bảng kê đó. Thuế GTGT ghi trên hoá đơn là thuế GTGT đầu ra của Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng là thuế GTGT đầu vào của Công ty PVGC.
3. Đối với các hoá đơn do Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng thanh toán hộ phát sinh trước khi có hướng dẫn tại văn bản này, đang được lưu trữ tại Công ty PVGC, Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu kiểm tra xác minh nếu các hoá đơn này chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí hợp lý của Xí nghiệp tư doanh Minh Hoàng thì được kê khai khấu trừ thuế và được tính vào chi phí hợp lý của Công ty PVGC.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu biết và hướng dẫn các đơn vị thực hiện.
|
| Trương Chí Trung (Đã ký)
|