Công văn về việc xử lý thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu trở lại đã tái chế xuất trả hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng đã xuất khẩu nhưng bị đối tác trả lại để sửa chữa, tái chế, sau đó tiếp tục xuất khẩu ra nước ngoài.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu hàng hóa nhưng gặp lỗi, hỏng hoặc không đạt tiêu chuẩn chất lượng, phải nhập khẩu trở lại Việt Nam để sửa chữa, tái chế, sau đó tái xuất trả cho khách hàng nước ngoài. Cơ quan hải quan các cấp có trách nhiệm giám sát và thực hiện thủ tục áp dụng chính sách thuế theo đúng quy định.

Chính sách thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu trở lại để tái chế

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại để sửa chữa, tái chế sau đó tái xuất khẩu trả lại cho khách hàng nước ngoài thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, với điều kiện doanh nghiệp phải làm thủ tục hải quan theo đúng loại hình nhập khẩu hàng trả lại để tái chế và đáp ứng các điều kiện giám sát của cơ quan hải quan.
• Thủ tục hồ sơ hải quan: Doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng minh hàng hóa nhập khẩu là hàng đã xuất khẩu trước đó bị trả lại (bao gồm hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan xuất khẩu cũ, văn bản thỏa thuận nhận lại hàng để tái chế của đối tác nước ngoài, tờ khai nhập khẩu tái chế).
• Thời hạn tái chế và tái xuất: Hàng hóa nhập khẩu để tái chế phải được thực hiện tái xuất trong thời hạn đăng ký với cơ quan hải quan. Quá thời hạn quy định mà chưa tái xuất, doanh nghiệp sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật về thuế và hải quan.

Xử lý thuế GTGT khi tái xuất trả hàng hóa đã tái chế

• Áp dụng thuế suất 0%: Khi hoàn thành quá trình tái chế và thực hiện thủ tục tái xuất khẩu trả lại cho phía nước ngoài, hàng hóa này được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về tờ khai hải quan tái xuất, hợp đồng/thỏa thuận tái chế và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có phát sinh chi phí dịch vụ tái chế).
• Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí dịch vụ, nguyên vật liệu mua trong nước phục vụ cho quá trình tái chế hàng hóa xuất khẩu theo quy định chung của pháp luật về thuế GTGT.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan hải quan

• Đối với doanh nghiệp: Phải khai báo trung thực, chính xác thông tin về lượng hàng, chủng loại hàng hóa nhập khẩu tái chế; quản lý và sử dụng đúng mục đích số hàng hóa này; lưu trữ đầy đủ chứng từ để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan.
• Đối với cơ quan hải quan: Thực hiện kiểm tra, đối chiếu thông tin trên tờ khai nhập khẩu tái chế với tờ khai xuất khẩu ban đầu; giám sát chặt chẽ quá trình tái xuất để ngăn ngừa hiện tượng gian lận thương mại hoặc tiêu thụ nội địa trái phép hàng hóa thuộc diện miễn thuế.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được thực hiện thống nhất theo các quy định hiện hành của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.